【精品】第07章_审计目标

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1、7.1财务报表审计目标与审计责任打印课件II.测试目标掌握财务报表审计目标与审计责任。11・测试内容与能力等级（2级）一、财务报表审计目标（—）对财务报表发表意见（二）评价财务报表的合法性在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规圧编制时，CPA应考虑下列内容：（1）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和和关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；（2）管理层作岀的会计估计是否合理；（3）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和申项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量

2、的影响。（三）评价财务报表的公允性在评价财务报表是否作出公允反映时，CPA应考虑下列内容：（1）经管理层调整后的财务报表是否与CPA对被审计单位及其环境的了解一致；（2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；（3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。二、财务报表审计责任（一）管理层和治理层的责任与CPA的责任在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。管理层对编制财务报表的责任具体包扌舌：1.选择适用的会计准则和相关会计制度。2.选择和运用恰当的会计政策。3.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。按照進则的规定对财务报表发表审计意见是

3、CPA的责任。通过签署审计报告确认其责任。（二）两种责任不能相互取代1.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。2.财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量。同时，在某些方而，CPA与管理层和治理层之间可能存在信息不对称。管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能作出适合企业特点的会计处理决策和判断，因此管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。尽管在审计过程中，CPA可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层

4、编制财务报表提供一些协助，但管理层仍然对编制财务报农承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。3.如果财务报表存在重大错报，而CPA通过审计没有能够发现，也不能因财务报表已经CPA审计这一事实，而减轻管理层和治理层対财务报表的责任。（三）财务报表审计的一般原则原则耍求1・遵守职业道徳规范应遵守相关的职业道徳规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应冇的关注，并对执业过程中获知的信息保密2.遵守质量控制准则1、申务所和CPA应遵守爭务所质量控制准则；事务所应根据质量控制准则并结合具体情况，制定合适的质量控制制度，包括质量控制政策和程序，以合理实现质量控制的两大冃标

5、：（1）保证事务所及其人员遵Y法律法规、职业道徳规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定：（2）申务所和项y负责人根据具体情况出具恰当的报告。2、遵守《准则第5101号一一业务质量控制》和《准则第1121号一一］）'}史财务信息审计的质量控制》。前者从事务所层面上进行规范，适用于包括历史财务信息审计业务在内的各项业务；后者从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于丿力史财务信息审计业务。这两项准则联系紧密，前者是后者的制定依据。3、CPA应遵守事务所质量控制准则以及本所的质虽控制制度3.遵守审计准则1、CPA应按照审计准则的规定执行审计工作。2、

6、为了确保CPA在执行审计业务时遵守审计准则，CPA应遵守事务所按照有关质量控制准则要求而建立的适合于木所的质量控制制度，包括适合于审计业务的质量控制程序（三丿财务报表审计范围财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标,注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序则是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。（四）职业怀疑态度（参见第四章节）（五）合理保证（参见第四章节）III.参考法规CPA执业准则中关于治理层、管理层的责任CPA的责任内容，见下表:准则治理层、管理层的责任CPA的责任1.准则第1101号第3条在被审计单位治理层的监督下,按照适用

7、的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任按照准则的规沱対财务报表发表审计意见是CPA的责任；财务报表审计不能减轻被审讣单位管理层和治理层的责任2.准则第1141号第13条防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。第14条治理层冇责任监督管理层建立和维护内控。笫15条管理层有责任在治理层的监督下建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动，包括制定和维护与财务报告可靠性和关的控制，并对可能导致财务报表发生重犬错报的风险实施管理第16条CPA有责任按照准则的规泄