[精品]审计第三章审计目标

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1、审计第三章审计目标、审计程序与审计方法例如，注册会计师在审计屮确定的町接受信赖过度风险为10%,可容忍偏差率为7%,预计总体偏差率为1.75%,并预期最多发现1个偏差，确定所需的样本量。査224页的常用风险系数表，1个偏差，信赖过度风险为10%,对应的风险系数为3.9,再除以可容忍的偏差率7%,样本量为56。例如，221页，肓接杏控制测试屮统计抽样样木规模表，也可以得出结果。预计总体偏羌率为1.75%时，可容忍偏差率为7%,对应的样本量为55,可接受的偏差数是1。224页，如果町接受的信赖过度风险为10%,口

2、偏差数量为()，在控制测试中常用的风险系数表中査得风险系数为2.3,总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.3/56=4.1%这就是说，如果样本量为56,且无-•例偏差，总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%,有90%的把握保证总体实际偏羌率不超过4.1%。由于注册会计师确定的可容忍偏羌率为7%,因此可以得出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体町以接受。假设在样木的审计过程屮发现2个偏差，从表屮可以杳得风险系数为5.3,计算出总体偏羌率上限为5.3/56=9.5%,就是说总体实际偏差率超过9

3、.5%的风险为10%o而可容忍的偏差率为7%,得出结论，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，因而不能接受总体。即：样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重人错报风险水平。注册会计师应当扩大控制测试范围，或提高重大错报风险评佔水平，并增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。例如，237页，注册会计师从总体规模为1000、账而金额为100万元的存货中选取了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘

4、积Z后，将200个样本的审定金额加总后除以200,确定样木项1=1的平均审定金额为980元，然后计算估计的存货余额为98万元(980X1000),推断的总体错报就是2万元(100—98)。例如，237页，注册会计师从总体规模为1000个的存货项冃中选取了200个项冃作为样本。存货总体的账面金额总额为1040000元。注册会计师逐一比较200个样木项hl的审定金额和账面金额，并将账面金额与审定金额Z间的差异加总，假设200个样本的账面金额为208000元，审定金额为196000元，差额为12000丿UO平均错报

5、=12000/200=60元推断总体错报=6()X100()=6()000元例如，上题中用比率估计抽样计算结來为：比率比率=196000/208000=0.94估计的总体实际金额=1040000X0.94=977600粧断的总体错报=1040000—977600=62400元(比率大于1,说明账面金额低估；比率小于1,说明账而金额高估。)注意：(1)如果未对总体进行分层，通常不使用均值估计抽样，因为此时所需要的样本规模可能A大，不符合成本效益原则。如，某客户账户余额的账面金额是100元，其中有50元是高估(即

6、审定金额为50元)，该账户余额的错报比例t=50/100=0.5注册会计师可以说该账户余额中的每一货币单元都存在0.5元的错报。推断总体错报吋需要使用样木中存在错报的货币单元的错报比例t这一数据。例如，如果两个高估错报的错报比例分别为0.37和0.42,不管错报金额如何,将0.42作为tl,将0.37作为t2°每个项目的错误最人发生率=最人错报数最/样木规模木节表10-19中的风险系数就是规模为n的样本在特定误受风险水平下的最大错报数量。(243页)表10-22表示，如果在5()个样本中没有发现错报，当误受风

7、险为5%时，传单50个样本项冃中存在的错报不超过3个，从表10-19中查得，每个项目发生错报的比率不超过6%(3/50=6%)；248页。错报最大发生率并不能直接提供总体中可能存在的错报金额的信息。第一大题单项选择题1、注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可肓接证实被审计单位管理层对存货项目的（）认定。A.存在B.分类和可理解性C.发牛及权利和义务D.计价和分摊2、注册会计师L针对被审计单位U公司管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发朴目标和喀在叩标。这两个目标的区别在于（）。A.

8、所涉及的财务报表要素不同：前者是针对利润及利润分配表各要素的，后者是针对资产负债表中各要素的B.关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高佔了，后者关注财务报表列示的金额是否彼低估了C.关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额D.关注的具体内容不同：询者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当3