第6章 审计目标与审计过程

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1、审计学第六章审计目标与审计过程@中山大学新华学院第六章审计目标与审计过程一、教学内容1.财务报表审计的总体目标、具体审计目标2.财务报表审计责任划分3.审计目标的实现过程二、教学要求：1.掌握财务报表审计的总体目标、具体审计目标2.熟悉并掌握财务报表审计责任三、重点与难点：掌握管理层认定及相关审计目标审计目标与审计过程财务报表审计总体目标管理层认定与具体审计目标财务报表审计责任的划分审计目标的实现过程审计目标：在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。包括：总目标和具体目

2、标两个层次。验证财务报表公允性查错防弊双重目的：查错防弊&验证财务报表公允性一、财务报表审计总体目标审计目的的演变历程：20世纪80年代以来，随着“风险导向审计”审计模式的发展，审计目的更关注于降低信息风险。审计总目标真实性和公允性合理性和效益性合法性和合规性一、财务报表审计总体目标（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（3）财务报表审计应促进被审计单位改进和完善经营管理，不断提高经济效益管理层

3、认定含义：被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出的明确或隐含的表达。审计人员将其用于考虑可能发生不同类型潜在错报。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其报表的认定是否恰当。二、管理层认定与具体审计目标资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金100000短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应

4、付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）明示性暗示性①企业有货币资金——货币资金是存在的；②金额是100000元——不多不少，没有错计；①企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏；②该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权；③货币资金的使用不受限制——充分的披露。管理层认定分类：与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定123二、管理层认定与具体审计目标与各类交易和事项（利润表）相关的认定：1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。2.完

5、整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户二、管理层认定与具体审计目标与期末账户余额（资产负债表）相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报

6、表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。二、管理层认定与具体审计目标与列报相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。二、管理层认定与具体审计目标思考与练习练习题1：下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（　　）。A.发生B.完整性C.截止D.权

7、利和义务答案:B审计具体目标是审计总目标的具体化，应当根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。将审计总目标与管理层各项认定相对应，便形成了具体审计目标。二、管理层认定与具体审计目标管理层认定确定具体审计目标的出发点和依据总体目标具体化审计总目标具体审计目标1、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标二、管理层认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项

8、有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类2、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标二、管理层认定与具体审计目标认定分类认定的含义具体审计目标存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于