基于战略管理的预算管理框架构建与实施

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1、基于战略管理的预算管理框架构建与实施王志成第一章企业战略与预算管理一、什么是预算管理1、细化了公司整体战略发展日标和年度经营计划；2、预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排；3、预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力日标，同时也建立了他fl］必须共同遵守的行为规范；4、预算是进行事前、事中、事后控制的冇效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过

2、程中进行管理监控的基准和参照；5、预算也是分、了公司和部门绩效考核的基础和比较对彖。二、预算管理是实现企业战略的工具通过预算，将公司战略与对员工的考核和奖惩挂钩，促使所有人为公司战略服务。但推进实现价值创造潜力的举措将是一段艰难的旅程。三、中国企业预算管理的历史1、上吐纪九十年代初-2001年：起步和推广阶段市场经济条件下，金业需要将市场竞争的压力传递到内部的组织和职工；邯钢的“模拟市场核算、实行成本否决”■■以市场为起点的目标成本控制；宝钢的预算管理-非常强调生产经营管理以预算为中心；其他企业，特别是国有企业关

3、注预算管理2、2001年-2005年：普及和完善阶段2001年4月发布《企业国有资本金与财务管理暂行办法》，明确规定企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布了《关于企业实彳了财务预算管理的指导意见》；预算管理理论研究的兴起和预算培训的繁荣；预算管理在国内各类企业屮已经基木普及；3、2005年Z后：反思和提高阶段2004年12月23FI,国资委颁布《中国有金业战略管理办法》；理论界和实务界都开始重视预算管理中存在的问题；超越预算的观点掺入国内；中国企业预算管理的历史（续）（~）中央企业财务预算管理暂

4、行办法（1）2007年6月25口开始执行（2）包括总则、工作组织、财务预算编制、财务预算报告、财务预算执行为监轉等内容（3）重点：企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告；明确了预算逐员会（预算领导小组）、财务管理部门、预算执行单位的权责；预算的编制应该以战略为导向；按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层纟R织做好各级子企业财务预算编制工作；财务预算报告由以下内容构成：年度财务预算报表

5、、年度财务预算编制说明、其他相关材料。（4）对企业的影响：国资委将金业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容;企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改；企业在财务预算管理工作屮弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评；企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无止当理由的，国资委将给予警示。（二）国资委预算工作会议要求（1）加强组织领导，努力提升财

6、务预算管理水平。（2）强化成本费用的预算控制，努力拓展盈利空间。（3）切实加强资金预算管理，有效防范财务风险。（4）进一步总结经验，提高财务预算报告编制质量。一是各中央企业应当逐级贯彻落实2009年度财务预算各项编制要求，做好层层布置和培训。二是认真研究解决国资委2008年度财务预算复函中指出的相关问题。三是加强计划、生产、销售、投资、人力资源等职能部门的工作协调与配合。四是切实组织做好主要业务预算编制工作。（5）加大审核力度，按时报送财务预算报告。四、预算管理的功能1=1标1、功能2、提高工作的计划性将战略和规

7、划具体化为能够执行的年度计划；将年度计划具体化为数量化的方案；为事项设定执行的时间和方式；3、激励内部组织和员工为内部组织设定努力的II标；提供业绩评价的框架和衡量的标准：提前确定的预算考核方法4、促进企业内部的协调通过预算的编制，寻找部门协调的问题并处理它；通过预算的编制，理解其他部门；没有协调的预算管理，可能导致部门冲突五、中国企业预算管理中存在的问题1、预算目标的确定：目标次优化；考核导向不止确；过分强调准确2、预算的执行：分析不到位；执行控制不力3、预算考核：信息扭1111；考核导向不正确中国企业预算管理

8、中存在的问题（续）（一）部分企业预算管理体制不健全，预算工作组织不到位。一是部分企业预算管理机构不健全。二是部分企业预算管理制度不完善。三是部分企业财务预算工作组织需要改进（二）部分企业预算tJ标不合理，难以有效发挥预算引导作用。一是对宏观经济形势分析不够，预算日标缺乏前瞻性和预见力。二是对市场走势分析判断不够。三是预算目标与主要业务经营状况及发展战略规划不衔接。（三）部