基于战略管理的预算

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1、基于战略管理的预算管理框架构建与实施王志成博士2009年9月13661021566王志成，管理学（会计）博士，中国注册会计师，华北电力大学会计教研室主任，北京国家会计学院特聘教师、清华大学职业经理人培训中心特聘教师。曾任德勤华永会计师事务所企业风险管理服务部经理。具有超过七年的管理咨询工作经验，主要的咨询领域包括内部控制、全面预算管理、会计核算、工程财务等；主要的客户包括中国电信集团公司、中国移动通信集团公司、中国铝业股份有限公司、中国通信建设总公司、中粮集团公司、国华电力公司等。2002年以来，在北京国家会计学院、清华

2、大学职业经理人培训中心、北京大学产业文化研究所、财政部财政科学研究所、中国建筑设计研究院、国华电力公司、中国电信集团公司及部分省公司、中国移动通信集团公司及部分省公司、中国总会计师协会做内部控制、会计制度与会计准则、全面预算管理等领域的培训讲座。今日主题321企业战略与预算管理1.1什么是预算管理1.2预算管理是实现企业战略的工具1.3中国企业预算管理的历史1.4预算管理的功能目标1.5中国企业预算管理中存在的问题1.6完善企业预算管理的思路完善预算管理的前提条件2.1严肃的战略管理理念2.2严肃的预算管理理念2.3规范的

3、会计核算基础2.4完整、有效的内部控制2.5完善的预算管理组织体系2.6其他需要关注的事项预算管理的实施3.1确定预算管理内容3.2确定预算管理方法3.3明确预算草案的质量标准3.4选择预算的编制程序3.5确定年度预算目标及相关原则3.6编制年度预算3.7预算执行控制与分析3.8预算调整3.9预算考核1.1什么是预算管理预算管理细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公

4、司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象123451.2预算管理是实现企业战略的工具奖惩绩效执行预算计划规划战略通过预算，将公司战略与对员工的考核和奖惩挂钩，促使所有人为公司战略服务。1.3中国企业预算管理的历史1、上世纪九十年代初－2001年：起步和推广阶段市场经济条件下，企业需

5、要将市场竞争的压力传递到内部的组织和职工邯钢的“模拟市场核算、实行成本否决”——以市场为起点的目标成本控制宝钢的预算管理——非常强调生产经营管理以预算为中心其他企业，特别是国有企业，关注预算管理2、2001年－2005年：普及和完善阶段2001年4月发布《企业国有资本金与财务管理暂行办法》，明确规定企业应当实行财务预算管理制度2002年4月，财政部发布了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》预算管理理论研究的兴起和预算培训的繁荣预算管理在国内各类企业中已经基本普及3、2005年之后：反思和提高阶段2004年12月23日，国

6、资委颁布《中央国有企业战略管理办法》理论界和实务界都开始重视预算管理中存在的问题超越预算的观点传入国内1.3中国企业预算管理的历史（续）1.3.1中央企业财务预算管理暂行办法（1）2007年6月25日开始执行（2）包括总则、工作组织、财务预算编制、财务预算报告、财务预算执行与监督等内容（3）重点：企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告。明确了预算委员会（预算领导小组）、财务管理部门、预算执行单位的权责。预算的编制应该以战

7、略为导向。按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。财务预算报告由以下内容构成：年度财务预算报表、年度财务预算编制说明、其他相关材料。1.3中国企业预算管理的历史（续）1.3.1中央企业财务预算管理暂行办法（续）（4）对企业的影响国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改。企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预

8、算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评。企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无正当理由的，国资委将给予警示。1.3中国企业预算管理的历史（续）1.3.2国资委预算工作会议要求（一）加强组织领导，努力提升财务预算管理水平。（二）强化成本费用的预算控制