电信业应对“营改增”的改革趋势探析

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1、电信业应对“营改增”的改革趋势探析引言1994年,中央实施分税制改革以来，营业税和增值税的同时征收，一直是税收制度存在的弊端。尽管在税收制度设计时是按照税收公平，税负均衡的原则设计，但在实际征收过程中仍然存在课征环节重复和流转程序不统一的问题，增值税按照流转过程中的增值额征税，不存在重复征税的问题，但营业税则是在每一个环节按营业额征税，税负相对较重，严重制约了服务业以及其他第三产业的发展，同时在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行也tl渐显现出内在不合理和缺陷。其次，营业税和增值税的同时征收，会造成增值税抵扣链条中断。对

2、现行的增值税纳税人，对从营业税纳税人或小规模纳税人取得发票无法作为进项税额，抵扣当期的销项税额，由此会给增值税一般纳税人带來双倍的税收负担，这与增值税原本所承担的税收作用相悖；而营业税纳税人按营业额全额征税，没有抵扣坏节，那么会对原经营单位造成重复征税。再有，营业税的征税范围主要是对除了加工修理修配劳务的其他劳务征税，包括大量服务产业。我国正处在经济发展的上升阶段，服务业作为第三产业的主要力量应大力扶持。而营业税的课征无疑阻碍了服务业的高速发展，无法对产业发展和经济结构调整产生积极的影响。最后，从社会公平上讲，营业税改征增值税是

3、政府税收制度改革的良好发展，营业税和增值税的同时征收，打破了税收制度抵扣坏节自上而下的统一，形成了不公平的税收负担。其表现有两点：一是增值税抵扣链条屮断，加重了增值税税负；二是增值税可抵扣的进项税额较少，使得增值税抵扣不完整。从根本上讲，营改增是为了减缓增值税税负，实现税收公平原则。为了让增值税保证财政收入和公平税负的优越性真正的发挥出来，营改增势在必行。作为中国税制改革的“重头戏”，营改增启动两年间，改革推进之快，出乎很多人的意料。2012年1月1日，自上海开始作为营改增试点以来，改革总体上达到了预期目的和要求，取得了明显的成

4、效，试点以地域范围推开的方式不断扩展，目前营改增试点的国民生产总值占全国国民生产总值的53%,税负占53%。大小企业的税负相对有所下降，尽管如此，仍有5%左右的企业税负增加。电信业“营改增”的可行性分析电信业作为马上要实行的试点行业，我们必须对它有足够的认识。电信业的经营对象是电信产品，它需要的纵向技术要高于其他行业，如今，电信业己经深入到每家每户，作为居民的生活必需品，它是具有基础性，战略性和前瞻性的产品。电信业实行“营改增”，对整个行业的产业结构转型，业务模式的改变起到不小作用。但同时，电信业的业务体系冗繁复杂，业务结构相互

5、交错，而且电信业没有试行过，电信业的改革将会有不小的挑战，中国移动、中国联通、中国电信三大电信运营筒的经营运作模式等方血将会有血临巨大的考验。尽管电信业营改增举步维艰，但我们仍能看到改革的希望。我们可以从以下方面分析它的可行性：第一，征纳双方效率的影响。目前三大运营商采取基地管理模式，在这种模式下，企业上下的沟通缺乏，纵向制约性不强，开具的增值税发票不统一，不能再企业内部进行相互抵扣,增加了企业采购成本。因此在改革之前统一发票名称，会减少征收成本，提高征收效率。另一方面，改革推进企业进行套餐业务的梳理，优化调整经营模式和业务管理

6、，同时也提高了企业内部的运营效率。第二，地方政策导向。根据上海的试点经验，政府会对实际税负增加的企业给予财政扶持;对于因营改增而导致税负增加的企业，若税负增加超过一万元，广东省政府会给予相应的财政补贴。尽管不是每个省都像上海、广东一样有充足的财力，但这却体现地方政府对该项政策的支持，优惠政策的增多也会大大减小改革的阻力。电信业“营改增”的必要性分析对于电信业本身的转型也迫在眉睫，我们可以从以下两点进行分析：第一，营改增增加了电信业的市场竞争力。电信业现在的运营模式制约了企业的发展，基地模式虽然在短期内会使业绩上升，但长期看矛盾将

7、会显现。而且，集屮化管理虽然使成木降低，但同时也会引起企业对市场变化的反应不灵敏。当其垄断地位打破后，电信业将难以维系。若电信业实行营改增，企业将打破垄断的管理模式，和市场上其他产业产生买卖关系,融入市场，通过增值税抵扣关系，实现产业链条的链接。第二，营改增后降低税负，可以让消费者得到好处。营改增后，课税对象是流转坏节的增值额，而不是按收入全额课征。从一般纳税人购买的货物可以按一定税率抵扣，可抵扣的税负在成本屮所占的比例越多，税负越少。不仅有利于电信企业税务管理的改变，同时也企业税负。作为消费者的必须消费品，降低税负让消费者得到

8、实惠是必须的。从某种意义上讲，这次营改增，税不重征，使地方政府营业税减少了，推动改革制度创新,进一步解放了生产力，促进了产业的升级换代，特别有利于电信行业内专业化运营管理，支撐其长远发展。营改增的推进促进了电信业的改革，而电信业运营管理的改变也加快了营改增的步伐