通信网通企业所得税检查要点

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1、金融、保险、通信（网通）企业所得税检查要点移动公司检查重点：1、是否向主管税务机关进行监管申报，申报是否真实、合法、正确。2、有无隐匿和少报经营收入、财产转讣收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入等问题。3、冇无税询扣除的成木费用不按税收规定的比例或标准扌II除问题，对超过部分是否作纳税调整。4、有无将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。5、违章罚款、集资、非公益性捐赠、赞助、摊派等支出，是否作纳税调整。6、有无需经税务机关批准方可税前扣除的项冃而不审批，損自进行税前扣除问题。7、税前扣除的福利费与工资的比例是否超过14%；福利费是否为实际

2、支出数，列支项目是否符合税法规定，有无按照计提数扣除的问题。8、有无将职工福利方面（如购买色拉油发给职工等）的支出不计入福利费，计入其他费用在成木中列支的问题。9、固定资产折旧、无形资产（计算机软件）摊销是否按照税法规定的年限计提（摊销）,固定资产折门的残值率是否在税法规定的10%以上。10、办公、经营场所和代办点、代办营业厅、合作营业厅等的装修费是否按照规定在五年内摊销,有无当期全额扣除的问题；11、支付的各类水电费是否取得合法凭证，有无以白制单据或收款收据等不合法凭证列支。12、支付代办点、代办营业厅、合作营业厅的手续费、销竹酬金以及清欠手续费等是否収得

3、合法发票，有无以商业发票、自制单拯或收款收拯筹不合法凭证列支的问题。13、销售酬金、手续费等是否真实仍，冇无将口办业务计作代办业务支付酬金或手续费的问题。14、已出售给职工个人的住房，是否继续计提固定资产折旧问题；15、重点检查往来款项，尤其是应付、其他应付款项（含预收话费），有无已超过两年、债权人未要求偿还的款项，是否按照规定计入收益；与电信分营吋形成的有关债权债务是否清晰，帐务处理是否合法；16、检查企业有关涉及财务处理或核算方面的收发文，看是否与税收政策相悖；17、维修屮心的维修收入是否按规定申报缴纳增值税；18、口有柜台兼营手机销售是否同时提供电信服

4、务，划分是否清楚，是否按规泄缴纳增值税或营业税；19、房屋租赁费的列支凭证是否合法，有无将-•次性支付的以后年度的租赁费当期列支的问题;20、服务站人员约近200人的费用支出是否与省公司费用支出有交*，该部分人员是否直接与省公司签定合同；21、广告费和业务宣传费是否在规定比例内（8.5%）,广告费用是否符合规定的几个条件，业务宣传费是否在英他渠道列支，每年搞的活动如“美食节”等的费用支出如何处理的；22、屮移财[2（）（）3]115号文列举的几个问题是否按规定处理；23、预提费用年底有余额，预提的是什么费用，年底如何处理余额的；24、聘用临时工人员的费用支出

5、渠道是什么？是否符合税收政策的规定；25、上交的管理费用分摊是否合理，分摊的标准是什么；26、赠送手机卡账务如何处理；金融、保险、通信（网通）企业所得税检查要点移动公司检查重点：1、是否向主管税务机关进行监管申报，申报是否真实、合法、正确。2、有无隐匿和少报经营收入、财产转讣收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入等问题。3、冇无税询扣除的成木费用不按税收规定的比例或标准扌II除问题，对超过部分是否作纳税调整。4、有无将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。5、违章罚款、集资、非公益性捐赠、赞助、摊派等支出，是否作纳税调整。6、有无需经税务机关

6、批准方可税前扣除的项冃而不审批，損自进行税前扣除问题。7、税前扣除的福利费与工资的比例是否超过14%；福利费是否为实际支出数，列支项目是否符合税法规定，有无按照计提数扣除的问题。8、有无将职工福利方面（如购买色拉油发给职工等）的支出不计入福利费，计入其他费用在成木中列支的问题。9、固定资产折旧、无形资产（计算机软件）摊销是否按照税法规定的年限计提（摊销）,固定资产折门的残值率是否在税法规定的10%以上。10、办公、经营场所和代办点、代办营业厅、合作营业厅等的装修费是否按照规定在五年内摊销,有无当期全额扣除的问题；11、支付的各类水电费是否取得合法凭证，有无以

7、白制单据或收款收据等不合法凭证列支。12、支付代办点、代办营业厅、合作营业厅的手续费、销竹酬金以及清欠手续费等是否収得合法发票，有无以商业发票、自制单拯或收款收拯筹不合法凭证列支的问题。13、销售酬金、手续费等是否真实仍，冇无将口办业务计作代办业务支付酬金或手续费的问题。14、已出售给职工个人的住房，是否继续计提固定资产折旧问题；15、重点检查往来款项，尤其是应付、其他应付款项（含预收话费），有无已超过两年、债权人未要求偿还的款项，是否按照规定计入收益；与电信分营吋形成的有关债权债务是否清晰，帐务处理是否合法；16、检查企业有关涉及财务处理或核算方面的收发文

8、，看是否与税收政策相悖；17、维修屮心的维修收入是否