《财务案例研究》[案例点评（案例六）

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1、《财务案例研究》案例点评（案例六习题）财务案例分析潔河卷烟厂改革采购制度国家统计局培训学院李洪波潔河卷烟厂于97年12月起提出进行卷烟生产辅料采购制度的改范，从98年3月开始运用公开竞标的方式进行生产辅料的采购，经过-•段时间的运作和完善，取得突出的成绩和效果，主耍表现在：保证了采购辅料的数量和质量，杜绝了腐败行为，取得了良好的社会和经济效益。从该厂前后的动作特点分析，该厂建立了适应H身特点的辅料采购业务的内部控制制度，并进行了冇效的实施，主要以下儿方面：一、提出了适应自身特点的内部控制管理思想内部控制是符合我国具体政策的一种控制制度，财政部［2001J41号文件的基木精神对这种控制制度规

2、定着具体明确的H标、原则、内容和方法。该厂的作法是符合文件的精神和要求的。该厂捉出的改革采购的管理思路是“集小的权力分散化，隐蔽的权力公开化、建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提禹经济效益”，与内部控制的基本冃标“确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时纠正各种欺诈行为”是相符的。二、运用内部控制的方法，建立了符合现代管理要求的内部组织结构内部控制的具体方法是运川了组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，科学划分了职责权限，形成了相互制衡机制。该厂在提出上述改革思路后，成立了以厂长为主任、副厂长为副主任，企划、财务、原料、物资供应、生

3、产、质管、科研、纪检、审计等部门负责人为成员的厂原辅料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控的具体措施。该厂釆取的这种内部控制方法，是组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，保证了内部机构、岗位及其职贞权限的合理设置和分工，确保了不同机构和岗位Z间权责分明、相互制约、相互监督。三、完善了监替机制，实施了有效的监替作用该厂在具体作法上主耍特点：一是实施''透明工程”，公开竞争招标，招标过程由管委会监怦：二是设立信息中心，综合测评辅料市场产量、容最和价格，对“假招标”问题进行了有效的控制;三是通过建立健金规章制度和实行竞争招标采购廉政责任制加强了招标的管理工作。四、改革

4、采购购办法的同时，强化了资金的管理工作。该厂在改革采购办法的同时，建立健全了《原辅材料采购货款支出财务管理办法》明确规定支付货款手续及责任等，符合国家对货币资金内部控制制度的要求。潔河卷烟厂的采购改革取得了明显的效杲，但应大加强对实施效杲的分析和总结，进一步完善，如对屮标供货厂家实行“四定”在改革初期収得好的效果，从长远角度考虑是否更好，我认为这是需要认貞-研究的问题，要用动态的方法來看待这一作法。潔河卷烟厂案例分析国家统计局培训学院刘建婷案例点评题（案例六，P105页案例讨论）根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理耍求的内部控制制度。内部控制：是指单体为了保证各项业务活

5、动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列貝有控制职能的方法,措施和程序。内部控制是近年來国家大力提倡的一种行之有效的内部管理方法，在激烈的市场竞争金业能否做好，能否做大，能否在激烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的发展，在很大程度上収决于管理。单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全及冇效实施负责。潔河卷烟厂这个案例是一个通过内部控制堵住了隐性流失的“漏洞”，保证采购辅料的数量和质量，杜绝因回扌II导致腐败行为的发生，取得了良好的社会和经济效益的成功范例。为什么耍进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为使

6、产品打入潔河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现彖。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况下，改革势在必行。1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部控制制度。内部控制应当达到的基木目标是：建立利完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行,监督机制，确保单位经营管理日标的实现；建立行Z冇效的风险控制系统，确保单位各项业务活动的健康运行：堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正种种欺诈、

7、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提薛会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。在潔河卷烟厂这个案例中，厂领导为了实现经济hl标，采取了以卜-措施。首先，改革采购制度，走出“暗箱”操作，提岀了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。