[经营管理]审计案例

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1、审计案例练习第I至+六章，涉及的是审计实务，内容较多，也很重要。通过学习本单元，重点应该掌握：应收账款、存货、固定资产、应付账款、应付票据、投资、重要会计报表项H的实质性测试程!Y；及终结审计、验资，以及各业务循环内部控制的评价及其对实质性测试的影响。要深刻领会函证、监盘、分析性复核等重要的实质性测试方法。以下一些简答与分析题，供考牛朋友复习参考：一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。销售与收获循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：弓长雷日期：2001/2/15页次：会讣截止

2、2000/12/31复核渚•：李豪日期：2001/2/15索引号：X6—1对销售与收款循环的描述可能存在的缺陷建议改进措施1.销售部门收到顾客的订单后，由经理张一凡就品种、规格、数最、价格、付款鋼牛，结算方式等详加审核、签章，然后交仓廉办理发货手续。2.仓库发运任何商品出库，均必须由管员李治根据经批准的订单，填制一式四联销货单。在各联1：签章厉，第一联代包装发单，由工作人员依单配货、包装，随货交顾；第二联送会计部；第三联送应收账款专员王华；第四联则由李治按编号顺序连同订•并归档，长期保存，作为盘存的依据；3.会计科收到销货单后，根据单列的资料，具一式两联的销货

3、发票，其中第一联寄送顾客，二^交王华，作为记账和收款的凭证；4应收账款专管员于•华收到销货发票第联后，将其与销货单第三联核对，如无错谋，据以登记销货客户明细账，然后将两者一并按客姓名顺序归档，长期保存。要求：（一）根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进拈施（将你的I口I答填入上表）O（二）张宙是否需要对R公司销售与收款循坏进行符介性测试，并说明理由。二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有w公司开具的帯息商业承兑汇票3000万元，至IJ期H为被审IIW的12月ioH。截至资产负债表H此款项仍未收冋，但被审计

4、单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了乂按票面利率计提应收利息10万元。2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%,出具H为8月20日，至0期FI为次年2月20H。被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。3•有3份应收票据，至I」资产负债表日均己逾期2〜3个月，总计价款为3500万元。请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应M何进行处理？三、注册会il•师张雷负责审计Y公司（为夕卜商投资金业）应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方（S公司投

5、资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200力元，张雷认为需要加倍关注。请问：弓K雷应实施哪些审计程序？四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001/2/15页次：会计期间或截止日：2000/12/31复核者：李家日期：2001/2/15索引号：x7—1内部控制描述可能存在的缺陷改进措施1.购货由采购部门负责，根据口（2填制的采购单采购,货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；2。如果货物验收合格，验收部门就在“采购

6、单”上盖“货己验吃”的印章，交给会计部门付款；3,对于验收不合格的货物由验收部门宜接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；4。验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。要求：1.请指出町能存在的缺陷及改进措施;2.注册会计师张宙是否应对B公司购货与付款循坏进行符介性测试?并说明理由。五、注册会计师张雷审计Y单位"固定资产”项日，张宙在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项II,补充审计程序查验该项目仍在"在建工程”科目反映。因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也耒相

7、应计提折IH。对此，张雷应如何进行处理？六、注册会计师张雷审计A公司的应付账款项目，ft!于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。截至1999年底，A公司应付该供应商货款为21388124.57元。由于该供应商属于常期客户，FU应付账款金额冃大，因此注册会计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认A公司欠货款为29287133.57元。张雷在分折审查产牛差异的原因时,发现该公司1999年度通过审计材料成本差界账户冲回1995〜1999年度己分摊的材料•成本差界共7000万元，山于A公司认为对方售价太高，自1995年以來公司就没有付过

8、货款，双方一直争执不下。请问张雷该如何