浅论财务集中核算管理模式下的内部控制制度建设(精选)

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1、浅谈财务集中核算管理模式下的内部控制建设张红梅（重庆海事局）［摘要］随着国家财政改革的不断深入，为加强财务管理和财政资金监管，在分支机构多的单位实行财务集中核算对规范会计核算行为，加强会计监督，提高资金使用效益，杜绝腐败等方而具冇重要的现实意义，是财务管理体制改革的一项重要内容，同时对财务管理也捉出了一些新的课题，如何采取有效的管理和控制措施，对经济活动的风险进行防范和管控,对加强内部控制建设提出了新的要求。关键词：财务集屮核算内部控制建设重庆海事局是交通运输部设置在长江干线负责重庆段水上安全监督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政执法

2、机关，目前下设12个海事处。为了强化会计监督职能，规范会计核算行为，更好地加强财务管理工作，该局于2010年开始所属12个海事处由原来的独立核算改为由局财务处统一核算，实行集中核算管理。一、财务集中核算管理工作的开展情况该局的财务集中核算，按照预算管理权、资金所有权和使用权、财务审批权不变的原则，实行“预算共编、账户统一、集中收付、工资统发、明细核算”的一种会计管理模式。该局制定了的《财务集中核算管理办法》，从岗位设置及职责划分、预算管理、资金开支审批权限、收入管理、备用金管理、支出管理、报帐规程、资产管理、票据管理、债权债务管理、经济合同管

3、理及监督检查等方面给予了详细的规范。该局实行财务集中核算管理以来，通过不断探索和改进，运行良好，成效较显著，表现在规范了会计核算工作，提高了会计信息质量；优化了预算执行环境，提高了资金使用效率；加强了财务管理，提高了工作效率；强化了会计内控制度的严格执行，加强了财务监督力度。二、财务集中核算管理下内部控制存在的问题该局于2008年制定了《内部会计控制规范实施细则》，包括会计岗位、预算控制、货币资金、固定资产、债权债务、投资筹资、工程项目、会计资料、信息管理、监督检查等环节的会计控制。经过多年的运行，规范了会计核算行为，提高了会计基础工作质量，

4、强化了单位的财务管理。但是，随着单位的发展，于2010年实行财务集屮核算管理，经过运行，发现在财务内部控制上仍存在不足的地方。1、财务内部控制意识不强。良好的内控意识是确保内部控制制度实施的重要前提和保证，但在实际工作中，一些单位对内部会计控制制度的重要性认识还不到位，把内部控制制度看成是束缚限制人的条条框框；重单位业务发展、轻内部管理，认为内控制度是财务部门的事，有财务部门把关即可，对财务会计工作重视程度也远远不够,忽视其控制监督职能；有关人员怕得罪人而不执行相关制度，导致执行效果差;有的财务人员内部控制意识不强，日常监督与控制工作做得不到

5、位，导致内控制度的制度存在走过场形式，未能发挥其应有的作用。2、财务监督不够全面对该局财务处而言，报帐时只能对基层单位提供的资料及票据进行审核，难以对各基层单位的经济行为实施全过程的会计监督，表现在对支出的真实合理性难以控制，发票的真实性难以把握等；在资产的管理，特别是在固定资产的后续管理上，会计核算与实物资产管理相脱节，造成资产管理不到位。同时该局内审机构由财务人员兼任，对会计工作和经济活动不能起到有效的监督作用,内控制度的严格执行，加强了财务监督力度。二、财务集中核算管理下内部控制存在的问题该局于2008年制定了《内部会计控制规范实施细则

6、》，包括会计岗位、预算控制、货币资金、固定资产、债权债务、投资筹资、工程项目、会计资料、信息管理、监督检查等环节的会计控制。经过多年的运行，规范了会计核算行为，提高了会计基础工作质量，强化了单位的财务管理。但是，随着单位的发展，于2010年实行财务集屮核算管理，经过运行，发现在财务内部控制上仍存在不足的地方。1、财务内部控制意识不强。良好的内控意识是确保内部控制制度实施的重要前提和保证，但在实际工作中，一些单位对内部会计控制制度的重要性认识还不到位，把内部控制制度看成是束缚限制人的条条框框；重单位业务发展、轻内部管理，认为内控制度是财务部门的

7、事，有财务部门把关即可，对财务会计工作重视程度也远远不够,忽视其控制监督职能；有关人员怕得罪人而不执行相关制度，导致执行效果差;有的财务人员内部控制意识不强，日常监督与控制工作做得不到位，导致内控制度的制度存在走过场形式，未能发挥其应有的作用。2、财务监督不够全面对该局财务处而言，报帐时只能对基层单位提供的资料及票据进行审核，难以对各基层单位的经济行为实施全过程的会计监督，表现在对支出的真实合理性难以控制，发票的真实性难以把握等；在资产的管理，特别是在固定资产的后续管理上，会计核算与实物资产管理相脱节，造成资产管理不到位。同时该局内审机构由财

8、务人员兼任，对会计工作和经济活动不能起到有效的监督作用,外部监督的力度也不足，导致监督评价未有效发挥应有的作用。重视资金预算分配和使用，而轻视资金使用效益和监督，财