我国消费税改革的关系处理和实施策略

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1、我国消费税改革的关系处理和实施策暁内容摘要：当今世界，消费税已经成为各个国家税收制度屮非常重耍的税种，同时也是我国的五大税种之一。政府通过征收消费税来调节和引导企业的生产行为和人们的消费方式，同时也可以通过征收消费税筹集财政收入，调节收入分配等。本文简要介绍了近些年我国消费税的变革情况，并与发达国家相比较提出我国在消费税改革中存在的问题及其关系。最后提出相应的实施策略。关键词：消费税环境保护关系处理消费税是以消费品或者消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种税收，其英语表达为ExciseTaxo我国消费税是对我国

2、境内生产、委托加工和进口应税消费詁的单位和个人征收的一种税，是典型的间接税。政府利用征收消费税可以筹集财政收入，同时还可以达到引导消费和调节收入分配的作用。消费税在我国起步较晚，我国直到1994年税改时才设立消费税，但消费税作为美国最早的税种之一，早在18世纪末就已经开征To如今世界各国已经对消费税愈来重视，100多个国家和地区已经把消费税设为常设税种。税收是经济的重要组成部分，随着经济的变化和发展,与经济发展状况的税收设置必须与之相适应。随着我国市场经济的不断向前推进，我国现在实行的消费税制度在税目范围、税率设

3、置等多个方面与目前的消费偏好、水平以及不相容的财富差距等实际情况不相适应。所以针対这些，我们就要在借鉴先进国家消费税经验的基础上结合我国国情,分析并解决问题。木文先回顾我国消费税制度史上的重大改革，并简单介绍了先进国家消费税的发展，对比并提出了一些我国现行消费税制度改革屮存在的问题，认识到要解决这些问题的关键就在于正确处理各个方面的关系，最后提出了对应的实施策略。我国消费税制度改革简要回顾我国早在20世纪60年代就已经开始征收特别消费税，虽然后來也间断性的对一些特殊货物征收过带有消费税特征的货物税，但却始终没有将

4、消费税设置成为一个正式的常设税种。直到1994年《屮华人民共和国消费税暂行条例》的颁布与实施，消费税才第一次真正意义上成为我国税收体系中的常设税种，当时设定的消费税税目中共包插11大类的消费品。由于我国近些年采用粗放型发展模式，导致我国环境严重污染，资源过度开采。为减缓这些情况，我国于2006年4月1日，对消费税做出了一系列的调整，其屮主要涉及消费税税目范围、税率及其相关规定。较1994年出台的《中华人民共和国消费税暂行条例》，此次消费税改革将高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等纳入税目Z中。新增成品

5、油税目，该税目共包含七个子目，除了新增的航空煤油、溶剂油、石脑油、润滑油、燃料油五个子H外，还将原来的汽油和柴油税H包含进来作为两个子目；取消“护肤护发甜”税目；对白酒、摩托车、小汽车、轮胎等几个税目的税率做出了相应的调整。2008年，为了减少能源的消耗、规范交通税制的同时加大保护环境的力度，我国开始对一些排量较大的汽车征收较高的消费税，同时大幅度提高成品油的费率。我国消费税改革过程中存在的问题(-)消费税税目范围应不断扩大近些年来随着全球经济贸易的快速发展和科技水平的迅速提升，人民的生活水平和质量不断提高，许多

6、新的商品进入到我们的视野内，同时商品在现实生活中扮演的角色也在发生着变化。所以世界各国消费税的征税对象数量和范围都在不断扩大。例如韩国对30多种商品和7类经营场合征收选择性消费税，而美国的消费税征收対象接近40个。其中被征收消费税的对象包含很多内容，烟酒类等损害人类健康的商品以及汽油柴油等污染环境的燃料用品自然不必多说，但他们对于奢侈品消费和奢侈性行为的征收范围和档次比我们更全面和细化，这都是值得我们学习的地方。消费税税目的不断增加不仅为各国的财政收入筹集更多的资金，同时也能更大程度的发挥消费税的调节作用。特别是

7、对箸侈品以及相应的箸侈性行为征收高税额，让高收入人群承担更多的税，让大众了解国家的导向意图，达到调节人们消费行为的目的。但是我国现在还并未将很多新出现的奢侈品和奢侈行为纳入征税范围，所以消费税的很多调节和引导作用并未真正发挥。(-)应更多的采取“价外税”形式我国消费税目前主要采取“价内税”的计税方式，也就是在商甜的售价中就已经包含了税金。除了增值税以外，我国的其他税种都是实行的“价内税”。但是西方先进国家在征收消费税时实行的多数都是“价外税”的计税方式，即商品的售价不包括消费税，这样消费者在购买特定商品时就能够从

8、发票上清楚地知道商品的价格和自己缴纳的消费税税额。如此更具透明性。（三）应设置多档税率像韩国和美国这类消费税制度比较完善的国家，其对于应税商品的税率设置是多档次的，计税方式和收税环节也是多种多样，且每个税率档次间差别显著。相比Z下，我国的计税方式和征收办法就比较单一。例如啤酒在我国只采用从量税的计税方式，但是由于一些高档啤酒的价格过高，如果仍按量征税的话，显然无法到达应有