房地产企业纳税筹划问题及对策

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1、房地产企业纳税筹划问题及对策摘要：近些年，房地产市场出现了前所未有的发展机遇，房地产行业已成了国家经济的支柱性产业，然而随着房价持续走高，房地产项目呈现过热化的发展趋势，政府也加大了宏观调控力度，采用强化税收的政策，针対不同房地产企业以差别化方式执行信贷政策等方法对其进行监管。特别是2013年以后，随着国五条的制定与出台，在一定程度上缩小了房地产企业的利润空间。鉴于此，企业通过纳税筹划来增加企业收益、规避纳税风险的重要性便逐渐显露出來。关键词：房地产企业；纳税筹划；问题屮图分类号：D9文献标识码：A文章编号:1672-3198(2015)210191011房地产企业

2、纳税筹划的可行性1・1涉税环节多，纳税筹划空间大房地产企业生产周期比较长，涉税生产环节比较多，在开发建设阶段主要涉及城镇土地使用税、契税、营业税、卬花税，如果占用耕地还需缴纳耕地占用税；在销售阶段主要涉及营业税金及附加、土地增值税、企业所得税、印花税；在保有阶段涉及营业税金及附加、房产税、土地使用税。除此之外房地产企业还耍向政府及事业单位缴纳各项费用。房地产企业在每个生产环节都有涉税事项，较多的税种为企业实施纳税筹划提供了空间。1・2纳税成木高，纳税筹划主动性强国家的宏观调控使得房地产企业间的竞争H益激烈，企业要在竞争中生存，就必须增强自己的竞争优势。如今越來越多的

3、企业实行了成本领先战略，而房地产企业在进行开发过程中要投入巨额资金，其投入资金额度以及销售额度都会以亿元为单位，因而税基相对较大。税金做为最主要的成木来源，対企业的经济效益和会计目标的实现有着重耍的影响。纳税筹划无疑成为了降低企业税负成本和经营风险，增强企业竞争力和盈利能力的有效策略,这就为房地产企业实施纳税筹划提供了主观因索的可行性。此外，纳税筹划已经得到我国法律法规的认可，它已成为企业优化管理的重要内容。国家鼓励企业进行纳税筹划，而且随着社会经济的发展，我国的税收制度正朝着制度化、规范化方向发展，为房地产企业的纳税筹划提供了有力的法律保障。2房地产企业纳税筹划的

4、问题分析2.1企业纳税筹划水平不高房地产企业在进行纳税筹划时，更多的是关注短期的或者当期的节税收益，只是简单的从规避税负来进行纳税筹划的考虑，或者仅仅对不同的纳税方案所带来的不同税负进行比较，并未从企业的长远利益来考虑，常常是为了减少眼前的税负游离于逃税与节税、避税的边缘，更不用说?用多种诸如侣导、指引等积极的方式来争取于己有利的税收优惠政策进行筹划。2.2纳税筹划人才资源匮乏纳税筹划是一项专业性和综合性很强的工作，这就要求纳税筹划人员不仅要有扎实的专业功底，还耍熟练掌握当前的税收政策，更要具备驾奴纳税筹划过程与税收部门沟通的能力。而现在我国大多数房地产企业的纳税筹

5、划人员都只是普通的财务人员，他们只会进行简单的帐务处理，要想让他们达到纳税筹划人员所具备的专业的知识水平还很困难，进而所进行的纳税筹划方案也就难以达到预期的效果。2.3缺乏纳税筹划风险意识房地产企业进行纳税筹划过程中经常会遇到一些不确定因素，有些消极因素会带來不利的影响。而口国家会根据经济发展的需求调整相关的政策，新出台的政策往往会对房地产企业的长期纳税筹划方案带来或大或小的影响和风险。如果房地产企业未把未来可能发牛的风险因素考虑进去，风险意识淡薄，没有对未来可能发生的筹划风险提前做好防御措施，就会对整个纳税筹划效果产生不利的影响。2.4房地产业重复征税现象制约了企

6、业的纳税筹划近些年来，我国的税收制度在不断地完善，但是依然存在重复征税的现象。从房产税与城镇土地税的关系来看，房屋与土地的关系密不可分，他们之间往往难以分割，在价值形态上，房地产市场上的房屋价值往往包含土地的价值。然而在税制设计上，按照现行税收制度对土地要从量计征城镇土地使用税，对房屋则要从价计征房产税。在房产税的征收过程中就会出现土地的税收进入土地的价格，土地的价格构成房屋价格的组成部分的不合理现象，造成重复征税，加人了房地产企业的税负。企业若要避免重复征税就需要将房地产价值与土地价值人为分割?裕?然而实际在操作过程屮很难做到；若不人为分割开，则会出现对一栋房产既

7、征收了包含地价的房产税，乂对房产所占的土地征收了土地税，从而制约了企业的纳税筹划。3房地产企业纳税筹划的对策建议3.1注重纳税筹划的整体性企业在进行纳税筹划过程中应进行综合考虑，将其变成公司的经营战略与整体的投资的一部分，隐藏的危险因素，不能为了筹划而筹划。首先,要从全局着手，不能只关注个别税种，要充分考虑各税种、税基的相关性,因为某一税种税基的减少可能会带來其他税种税基之间关系的转变。要减少整体的税负，而不是单纯降低个别税种的税负。其次，在进行方案制定时，房地产企业内部要形成良好管理体系。房地产企业内部各部门之间只有形成畅通的信息共享机制，才能保证纳税筹划工作