大型企业财务管理体系探析

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1、大型企业财务管理体系探析摘要:首先梳理大型企业财务管理体系结构,然后分析大型企业财务管理体系存在的问题,包括财务管理发展与企业发展不协调、财务管理体系设计不完善、财务管理层次界限模糊、会计信息化管理程度低等,最后提出优化大型企业财务管理体系的对策。关键词:大型企业;财务管理体系;管理团队;会计信息化近几年,国际金融形势变化较大,不少国内大型企业也颇受影响,特别是进出口交易占比较高的大型企业,资金管理策略缺乏灵活性、资金集中管理效率低、风险抵御性低等问题都在困扰着我国大型企业财务管理团队。从财务管理

2、问题形成机理看,我国大型企业的财务管理发展落后于企业规模发展,因此大型企业中需要建立成熟的财务管理体系并提升财务管理成效。1大型企业财务管理体系结构当前我国大型企业财务管理体系结构大致分为三类:职能划分型、组织结构划分型和混合型。职能划分型财务管理体系结构是按照财务管理业务职能划分管理模块,在扁平型组织结构中较为常见。其优势是财务管理结构简洁、会计业务模块划分较为淸晰,财务管理中心可通过预算、成本、资金和投资管理中心的财务管理体系结构,较为便捷地获得具体的财务信息。组织结构划分型财务管理体系结构是

3、按照企业组织结构划分财务管理模块,在母子公司股权结构明晰的组织结构中较为常见。总公司的财务管理中心负责合并财务报表、投融资规划、风险管控、内部审计和资金往來汇总等,子公司包含完整的财务管理子体系,能独立处理财务管理工作、出具财务报告等。而分公司通常仅负责资金往來记录、财务信息整理、内部控制和部分内部审计职能,其优势在于可以应对公司经营范国复杂化、细化财务管理层级等。混合型财务管理体系结构是混合了以上两种财务管理模式,在集团化组织结构和组织结构较为复杂的大型企业中较为常见。其形成机理是大型企业成长过

4、程中各分子公司和集团话语权不断变更的产物,是公司制度不断变迁的表征,因此很难简单描画岀混合型财务管理体系结构。混合型财务管理体系结构优势在于切合组织结构初期变化,在法制法规约朿下,财务管理可以实现治理结构多样化和集约化发展。2大型企业财务管理体系存在的问题2.1财务管理发展与企业发展不协调金融危机爆发后,我国大型企业数量五年内累计增长了50%。但是,我国企业资产规模的快速发展与企业管理水平发展不协调。以黑龙江北大荒农业股份有限公司为例,其资产规模从2008年的102亿快速增加到2010年的180亿

5、,两年间增幅超过76%,但是财务管理水平未见明显提升,财务管理能力发展跟不上北大荒集团发展,使得企业财务管理能力发展与企业资产规模发展严重不协调。我国多数中型企业快速发展成大型企业后,内部财务管理发展和经营管理发展的不协调问题更加突出。刘明传等针对大型企业集团财务风险的分析中指出,企业短期内规模快速扩张引发的内部管理不协调问题具有极高的风险,特别是财务管理发展滞后和风险管理缺失。财务部门没有得到及时扩大,会计人员需要面对更高的工作量和工作强度,所以会计人员只能在资金活动发生后记录,却对至关重要的资

6、金链变化、物资流、信息流等变化很难及时汇总整理和信息共享,管理层难以全面掌握企业实时动态信息,所做出的决策极易存在偏差,这些都极易引发资金风险和财务风险。2.2财务管理体系设计不完善从企业组织结构优化角度看,我国大型企业在金融危机爆发后曾出现组织结构扁平化趋势,以应对快速多变的国际金融形势,却与企业财务管理体系设计基础不匹配。譬如,鲁西化工集团股份有限公司原财务管理系统结构是按照组织结构划分,集团设置财务管理处,各分厂设置财务科。随着鲁四化工集团投资建设的鲁四物流、新加坡子公司等子公司的建成,鲁西

7、集团的公司规模扩大了一倍,年收入由50亿快速增至130亿,但财务管理体系仍沿用了传统的财务管理模式,导致财务管理体系设计出现漏洞,产生大量资产沉淀问题,资产配置也缺乏合理性。大型企业财务管理体系设计直接影响到企业的财务会计管理绩效、资金使用效率和资产回报率等,因此企业需从体系设计角度不断完善财务管理。2.3财务管理层次界限模糊在实际财务管理过程中,人型企业很少关注财务管理层次的划分,导致财务监管出现盲点,不利于企业风险控制。一般来说,企业需要明确内外财务关系,外部财务关系为企业与投资者、地方政府、

8、监管部门和董事会等的关系,内部财务关系包括财务管理部门与同级其他部门、分子公司的财务关系。相对于中小企业而言,大型企业的内外部财务关系错综复杂,随着企业规模扩张和跨地区投资,理顺其财务关系的复杂程度愈加明显。从企业生存发展、战略规划和利益最大化角度看,大型企业需要建立多层次的、稳健的、健康的财务关系,但是我国绝大多数企业并未清晰划分财务关系和相应的财务管理层次影响了企业的经营环境和经营绩效。2.4会计信息化管理程度低相对于中小企业而言,大型企业财力雄厚、人员规模大,但是财务部门需耍

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