国库集中支付制度实施中存在问题及对策

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1、国库集中支付制度实施中存在问题及对策摘要：实施国库集中支付制度后，政国库管理改革取得了显著的成效，但仍然存在认识不够统一、预算管理滞后、业务模式缺陷、监督力度不够等问题，因此需要进一步完善国库集中支付制度。同时，实施国库集中支付制度后，预算单位的会计核算也发生了变化，在进行相关账务处理时与原来的账务处理也有较大的不同。关键词：国库集中支付制度；问题；对策；会计核算财政国库管理制度是整个财政管理的有机组成部分，是预算执行的制度性保障。我国财政国库管理制度改革开始于2001年，福建省在2002年9月确定了3个厅局为改革试点单位。

2、财政国库管理改革的方向是借鉴国际惯例，建立一种对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，也称国库集中支付制度。近几年来，随着国库集中支付制度的实施和推广,在财政国库管理方面取得了显著的成效，但在国库集中支付制度的实施过程中也出现了一些问题。本文拟对国库集中支付制度实施中存在的问题及其对策进行探讨，同时对实施国库集中支付制度后预算单位的会计核算问题进行分析。一、国库集中支付制度的主要内容国库集中支付制度，是将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品或者劳务的供应

3、者或用款单户。该制度的主要内容包括以下几个方面。（一）建立国库单一账户体系国库单一账户体系，主要包括财政在人民银行开设的国库单一账户，财政零余额账户、预算单位零余额账户，预算外资金专户、特设专户等五类，其中，财政零余额账户，预算单位零余额账户支出分别与国库单一账户、预算外资金专户进行资金清算，财政资金在支付实际发生前一般不流出国库单一账户或预算外资金专户。随着改革的逐步深入，预算外资金将逐步减少并纳入预算管理，预算外资金财政专户将取消。（二）规范收入收缴程序取消各类收入过渡性账户，严格收入征管，将现行的就地缴库、集中缴库和自

4、收汇缴三种交款方式简化为直接缴库和集中汇缴两种方式，减少入库延滞时间，防止收入流失。（三）改革资金支付方式根据支付管理的需要，将支出分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出四类。对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付，将支出通过国库单一账户体系支付到收款人或用户单位，并实行零余额账户清算管理。二、国库集中支付制度实施过程中存在的问题近几年来，随着国库集中支付制度的实施和推广，它在财政国库管理方面取得了显著的成效，它通过改变资金的拨付方式，强化了预算管理，在很大程度上加强了财政监督。但在国库集中支付制度的实施过程

5、中也出现了一些问题，主要表现在以下几个方面。（一）相关各方对改革认识不够统一，配合不到位财政国库管理制度改革是财政资金运作方式的一场根本性变革，虽然不改变预算单位的资金使用权、财务管理和会计核算权，但还是改变了预算单位银行账户的设置和管理，改变了预算单位的资金拨付方式，触动了一些部门和单位的既得利益。（二）预算管理滞后，部门预算编制不细，运作过程容易脱节实行国库集中支付制度后，预算编制与执行虽然也进行了改革，但与财政资金集中支付制度还不完全配套。主要表现在：编制部门预算时，虽然财政部门强调采用“零基预算法”编制预算，但在部门

6、预算编制进程中，预算单位还存在“基数加增长”的情况，不能真实反映财政预算资金的运行全貌。在预算执行过程中，由于预算编制不规范、批复不及时，年度调整频繁，对超预算或预算结余资金缺乏相应的制度约束，使得整个预算执行过程不紧凑，客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。现行部门预算的批得一般在3〜4月份，在预算审批未出台前，财政拨款只能依据以前年度用款情况参照执行，国库集中支付没有准确的预算编制作参考，出现了一段预算没有预算约束的真空时段。预算单位有些基本支出预算定额标准过低，与实际差距过大。这就使得预算单位对有些基本支出需要通过

7、追加或调整计划的方式在年中调整预算。（三）国库集中支付的业务模式还存在一定的缺陷一是目前预算开设的零余额账户难于处理往来款的收入款项目，无法实现个人所得税、失业保险费等银行电子缴稅业务，致使预算单位或者保留基本账户或者再另开设代扣款的过渡结算账户，单位保留基本账户违背了实行国库集中支付的初衷，开设过渡结算账户又增加了单位进行转户手续的工作量，受到预算单位经办人员的抵触。二是国库集中支付工作环节多、涉及的部门广、流程单一，某一个环节出问题就会延误整个工作的进度。同时，支付系统自身运行经常出现不稳定现象，给财务人员实际操作带来了

8、很多困难。（四）国库集中支付制度改革执行过程中的监督力度不够建立一套相应的严格高效的管理、监督执行机制，确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发挥其应有的作用。但目前与实行国库集中支付相关的各监督部门之间其职责分工还不明确，监督控制体系尚未形成，有待进一步建立和加强。在国库资金管理运作的