关于风险导向审计的研究

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1、关于风险导向审计的研究学号:JS1000000班级：金融X班姓名：阿飞【摘要】近年来，各公司、企业财务卫闻层出不穷，使其面临着更人的经营风险，为了适应经济环境的变化和审计学科自身发展的需要，风险导向审计产生To本文阐述了风险导向审计的含义及其作用，接着道出了它所存在的问题，并针对这些问题所提出的对策。【关键词】风险导向审计；内部控制；完善风险导向审计模式起源于传统的审计模式但乂超越了传统模式，是冃前最具优越性的审计模式。虽然，风险导向审计模式应用的时间较短，并在实际应用中遇到了一些困难，但是，这些困难并不是无法克服的。随

2、着我国经济的快速发展和社会条件的逐渐成熟，这些困难将逐渐被转化成推进风险导向审计模式应用的动力，风险导向审计模式的全面推广将是大势所趋。一、风险导向审计的含义及特点（一）、风险导向审计的含义风险导向审计是一种基于战略和系统的观点，通过综合评价经营风险以确定实质性测试范围、时间和程序的审计方法。商业银行审计部门作为内部控制的监督机构，既要审计财务状况及其经营成果的数字本身，也要审计这些数字的形成过程。银行内部审计丁作考，耍了解商业银行的经营过程，评估和测试银行的风险评估用来衡量经营的财务性和非财务性指标，提供管理层决策所需

3、耍的审计信息，为提高银行经济效益服务。（二）、风险导向审计的特点风险导向审计代表了国际审计发展的新趋势。该模式重点突出风险，涵盖面更广泛，弥补了合规性审计不能全而、系统评价内控状况、揭示风险的缺限。优化了审计资源配置。风险导向审计根据审计对象的风险排序，合理确定审计重点和审计计划，将有限的审计力量投入到最需要关注的领域，并降低了审计成木。风险导向审计始终用绕风险展开审计。该模式以影响对彖经营冃标实现的各类风险为依据，以内部控制标准为工具，全面、系统地检查和评价被审单位的风险状况，抓住了商业银行防范与化解风险的关键。形成持

4、续性、周期性的监督过程。风险导向审计是一种闭合循环的持续性监督，倾向于年复一年地降低并最终化解风险。主要有以下特点：1.风险导向审计方法有助于合理确定重耍性水平。根据审计风险模型可知,在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正比关系。如果期望的审计风险较低，那么就必须接受较低的检查风险水平，以便扩大实质性测试的样本规模或追加审计程序，收集更多的审计证据。重耍性与审计风险成正向关系。重要性与审计证据成反比关系，审计风险与审计证据成反比关系，则垂耍性与审计风险成正比关系。垂要性与审计风险Z间的关系耍求审计

5、人员在确定重要性水平时，不仅要考虑实际的或评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑可接受的审计风险以提高审计效率。现代风险导向审计是审计发展的必然趋势。科学地运用风险导向审计就是指在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，制定审计策略，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，以规避风险，提高审计效率。风险导向审计模式在具体运用过程中，具有很多与传统审计模式不同的特性，这些特性必将对完善我国审计技术方法起到积极的作用。2•风险导向审计具有双重披露模式的特点，不仅要确定公允性，还要证实可信性，即被审计单位是否存在影

6、响财务报表使用者分析和决策的重大舞弊和错报。从审计H标看，账项审计模式和制度基础审计的指向均为一元论，即会计报表是否公允地反映了客户所审计期间的财务状况、经营成果和现金流量。3.风险导向审计方法有利于审计人员全而认识被审计单位。审计过程是审计人员不断加深对被审计单位财务管理情况的认识过程。审计人员通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步验证某项认定，最终合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。审计人员的认识过程是一个逐步深入的过程，风险审计模型合理地体现了这个过程。制度基础审计关于控制风险的评佔，意在确定内部控制的信赖程

7、度，从而减少实质性测试的丁作量，对网有风险的评估常流于形式。而风险导向审计则将固有风险和控制风险结合考虑，特别是固有风险，通过对企业环境、公司治理结构等方面的评估做出规避、转移、减少、接受和利用的策略，以使审计风险降低至可接受水平。二、风险导向审计的作用风险导向审计模式以审计人员对财务报表重大错报风险的识别、评估及应对为主线，将风险评估贯穿于审计的全过程，并依据风险评估的结果针对不同的风险水平制定个性化的审计程序。与其它审计模式相比，风险导向审计模式不再仅仅局限于对被审计单位的内部控制的测试上，1佃是将考察的范用扩大到被

8、审计单位的经营环境、战略、tl标以及所处的行业形势等方面。因而，风险导向审计是传统审计模式的发展和创新，具有重要的现实意义。（一）有利于审计风险的降低当前，风险导向审计模式以财务报表重大错报风险的识别、评估及应对为审计主线，能够及时发现被审计单位财务报表屮明显的错报并予以纠正，从而在一定程度上保证了财务报表的真实性和