关于浅论风险导向审计

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1、关于浅论风险导向审计导读：浅论风险导向审计是一篇属于风险和导向的毕业论文格式范文，免费分享给每一位正在论文写作的学生们阅读参考。（包头师范学院，内蒙古包头014030）摘要：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法经理论和实务中体现了的科学性和有效性.现代风险导向审计是现代职业审计的必然发展趋势，应结合我们实际情况对其逐步推广.关键词：风险导向审计传统现代区别中图分类号：F239。4文献标志码：A：10022589（2011）14014302众周知，近年来国内外频繁爆发了一系列极具震撼力的重大舞弊案，涉及面广、冲

2、击力大，影响深实属审计史上罕见事，审计职业面临信用甚至生存危机.2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司南方保健会计造假丑闻败露.该公司1997至2002年上半年期间，虚构了24．69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（1000万美元）的247倍.而为其财务报表进行审计的安永会计师事务（以下简称安永），审计中忽略了若干财务预警信号，其审计失败是难免的.这个案例提示我们进行审计时，不仅要关注企业的财务状况，而且必须根据该企业面临的环境，考虑诸多影响素（包括经营活动、业务性质的变化、内部控制与审计风险的

3、评价结果等），这样能作出合理的审计结论.这个案例也使我们认识到传统的制度基础审计存一定的局限性，风险导向审计今后审计中的必然性.一、风险导向审计的概念风险导向审计也称为风险基础审计.风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的素，根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审本篇关于浅论风险导向审计论文范文综合参考评定下度:最新标题查的一种审计方法.风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，随着国内外审计失败事件的爆发，受到行业内外新的关注.笔者认为，风险导向审

4、计不是独立于制度基础审计外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前仍然处于发展完善中.由于审计风险受到企业固有风险素的影响，管理人员的品行和能力、行业处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险素的影响，即账户余额或类交易存错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或类交易存错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型.审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解

5、决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法.二、风险导向审计的两种模式风险导向审计自产生以来经历了两个阶段，理论界把以传统审计风险模型"审计风险=固有风险€卓刂品缦諃准觳榉缦?为基础进行的审计称为传统风险导向审计模式.按照传统风险导向审计方法，审计人员是否实施审计程序，何时实施以及多大范围内实施，完全取决于对检查风险的评估，通常难以对固有风险作出准确评估，往往将固有风险简单地确定为高水

6、平，转而将审计资源投向符合性测试和实质性测试.由于忽略对固有风险的评估，审计人员往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境（行业状况、监管环境、企业的性质、企业的目标、战略等）而仅从较低层面上评估风险，容易犯只见树木不见森林的错误.随着企业财务欺诈案的不断出现，国外一些会计师事务上世纪90年代对传统风险导向审计方法进行了改进.以"审计风险=重大错报风险€准觳榉缦?的模型为基础进行的审计称作现代风险导向审计模式.改进后的风险导向审计方法具有以下特征：一是注重对被审计单位生存能力和经营计划进行分析，从宏观上把握审计面临

7、的风险二是注重运用分析性程序，以识别能存的重大错报风险三是评价内部控制有效的情况下，减少对接近预期值的账户余额进行测试，注重对例外项目进行详细审计四是扩大了审计证据的内涵.三、传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的本质区别传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的本质区别于审计理念和审计技术方法的不，后者是对前者的改进，其主要区别下：(一)审计起点不传统风险导向审计方法通过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序，由于固有风险难以评估，审计的起点往往为企业的内部控制，即进行符合性测试

8、.果没有进行符合性测试内部控制，审计的起点则为会计报表项目，即进行实质性测试.现代风险导向审计方法优点风险和导向毕业论文格式范文险导向审计模式与传统的制度基础审计的区别风险导向审计模式成为审计方法发展的国际趋势.风险导向审计依赖对被审计单位管理层设计和执行内部控制制度的检查与评价，而且实事求是地对公司管理层是否诚信、是否有舞弊造假的驱动始终保持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审