第十章+++收益确定和利润分配

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1、第十章收益确定和利润分配第一节收入确认一、.概念：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。二、确认收入的会计处理1.销售法：（1）概念：是指在销售成立时确认营业收入。（2）核算方法：举例：某纺织厂销售产品价值20000元，该厂固定的现金折扣条件为2/10，n/30；增值税率为17%。产品已交付并办妥托收手续。1.销售法：①总价法：销售商品时：借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税金—应交增值税（销项税额）3400如10天内收到货款，扣

2、除折扣借：银行存款23000财务费用400贷：应收账款23400如10天后收到，要收取全额借：银行存款23400贷：应收账款234001.销售法：②净价法销售商品：借:应收账款23000贷：主营业务收入19600应交税金—应交增值税（销项税额）340010天内收到货款：借：银行存款23000贷：应收账款2300010天后收到借：银行存款23400贷：应收账款23000财务费用400第一节收入确认2.收款法（1）概念：收款法是指在收到款项时确认收入的方法。（2）核算方法：某商场本月销售彩电30台，

3、每台售价5850元（含增值税），价款已支付。增值税率17%。借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税金—应交增值税（销项税额）255003.生产法（1）概念：在生产过程中或完工时确认营业收入。（2）核算方法：第二节费用一、费用的含义和特征1.含义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，是企业在获取收入过程中，对企业所掌握或控制资源的耗费，包括对人力、物力和财力的消耗。2.特征：（1）费用最终将导致企业资产的耗费。（2）费用最终将减少企业的所有者权益（

4、即对净资产的要求权）。第二节费用2.生产费用的内容及核算（1）内容：直接与产品生产相联系的费用。包括：材料费用、人工费用和能源动力费用等。3.期间费用的含义及核算（1）含义：同生产没有直接关系，如：管理费用、销售费用和财务费用。4.核算：举例第三节利润一、利润确定的概念及原则：1.概念：利润是企业在一定生产经营期间内由于生产经营活动而取得的经营成果。2.确定原则：配比原则：根据收入和费用所归属的相应会计期间，将企业所发生的费用和由此获得的收入相互匹配，收入扣除费用后即得到利润。第三节利润二、利润

5、结构利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务支出-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税第四节所得税费用的确定和处理一、所得税概念：是国家依据税法对企业的生产经营所得课征的税收。具有强制性、无偿性和固定性特点。2.计算：（1）应纳税所得额=（2）永久性差异可免税的会计收入应税的非会计收入不可税前扣除的费用或损失准予税前扣除的支出第四节所得税费用的确定和处理（3）时间

6、性差异企业获得的某项收益企业发生的某项费用或损失企业获得的某项收益企业发生的某项费用或损失第四节所得税费用的确定和处理三、账务处理：1.设置账户：“所得税”、“应交税金—应交所得税”2.核算过程：A公司年末实现利润总额（税前）为682980元，其中含国库券利息收入70000元。另有已列为营业外支出的罚款支出42000元，工资费用超过计税工资22000元。该公司使用所得税税率为33%。应税收益=682980-70000+42000+22000=676980元应交所得税=676980*33%=223

7、403元第四节所得税费用的确定和处理会计处理：（1）确认所得税费用：借：所得税223403贷：应交税金—应交所得税223403（2）期末结转所得税费用：借：本年利润223403贷：所得税223403（3）实际交纳所得税：借：应交税金—应交所得税223403贷：银行存款223403第五节利润分配一、利润分配顺序：被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款超过用所得税前利润抵补期限按规定用税后利润弥补的以前年度亏损提取法定盈余公积金提取公益金向投资者分配利润第五节利润分配二、账户设置：“利润分配—

8、提取法定盈余公积金”、“利润分配—提取任意公积金”、“利润分配—提取公益金”、“利润分配—应付利润”、“利润分配—未分配利润”。三、核算过程：E公司1998年初“利润分配—未分配利润”账户的贷方余额为36000元。1998年未结转前，“本年利润”账户贷方余额为773000元，“利润分配”账户各明细账余额如下：提取法定盈余公积金77030元提取任意盈余公积金46380元提取公益金30920元第五节利润分配结转本年实现的净利润的会计分录：借：本年利润773000贷：利润分配—未分配利润773000结