基层审计机关的审计质量控制措施

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1、基层审计机关的审计质量控制措施　　　　基层审计机关由于人员少任务重的矛盾突出审计质量控制机制不够健全等原因在审计质量控制方面难免有不到位的地方一定程度上影响了审计质量有的甚至埋下严重的风险隐患应引起高度重视那么如何加强基层审计机关的审计质量控制呢?一起来看看　　　　(一)加大审计前期调查的力度　　　　“凡事预则立”审计工作需要充分准备审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解如果不进行充分的审前调查就仓促上阵审计质量就很难保证俗话说磨刀不误砍柴工审前调查是为编制审计实施方案和组织审计实施工作进行的必要准备是不可替代的审计程

2、序在调查前审计人员要根据被审计单位规模大小结合审计项目的难易程度拟定好需要调查的内容逐项列出调查提纲同时考虑好调查所要达到的目的及其需要采取的方式方法布置好人员分工和时间安排并将以上事项制定出审前调查方案以利审前调查工作顺利进行在实施审前调查时审计人员要根据被审计单位具体情况和审计项目的性质分别采取召开座谈会、个别谈话、查阅资料、填报表格和问卷调查等方式方法进行调查从正面了解被审计单位具体情况;另外也可以从侧面调查被审计单位的生产经营状况、遵守经济秩序、资信和诚信记录等情况如走访被审计单位上级主管部门、有关监管部门及其他与被审计单位有经济业

3、务往来的相关部门;必要时还可以对被审计单位进行试审先行测试单位内部控制制度寻找内部控制薄弱环节以减少审计实施时间提高审计工作效率　　　　(二)认真编制切实可行的审计实施方案　　　　审计实施方案是审计质量控制的“龙头”它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档,通过统筹计划和安排,明确具体目标、细化内容、突出重点;实施方案是执行审计和质量检查的标准,依照实施方案,可以明确审计人员审什么、审、,从而最大限度地减少审计人员的随意性;审计实施方案是审计报告的基础审计报告中的审计评价严格要求审计组对所涉及的审计领域发表审计评价意见因此,好的审计实施

4、方案是审计质量控制的灵魂,是审计组的“作战计划”,是审计人员现场作业的“路线图”在编制审计实施方案时,要对审前调查所取得的资料进行分析,关注资料间的异常变动,分析被审计单位财政收支、财务收支及有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索,确定审计重点;收集了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料,对曾经审计过的单位,要查阅了解过去审计的情况,从促进加强管理、完善制度、提高效益出发,确定具体审计目标在分析被审计单位有关情况的基础上,运用重要性和谨慎性原则,对审计风险进行评估,紧紧围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法要提高审

5、计工作方案的编制质量必须注意抓好以下四个环节一是明确审计目标细化审计内容审计目标决定审计内容审计内容为实现审计目标服务细化审计内容就是要根据审计目标的要求有选择的确定需要查明的具体的经济事项细化审计内容应该有确定的审计范围和重点应该与审计目标密切相关二是突出审计重点审计重点是指对实现审计目标有重大影响的审计事项编制审计实施方案时要认真分析审前调查取得的资料结合以往的审计成果分析可能存在的问题和线索确定审计重点三是确定审计步骤和方法确定审计步骤和方法的原则是应有利于指导审计人员实施审计具有操作性并且能够减少随意性避免审计资源浪费每个审计项目的

6、审计目标不同决定着审计步骤和方法不同审计步骤和方法具有多样性由于对被审计单位情况变化较多审计实施方案中确定的审计步骤和方法不一定都具有适用性在这种情况下为确保审计工作质量审计人员应根据审计实施情况适时调整审计实施方案进一步确定适用的审计步骤和方法四是明确分工、落实责任编制审计实施方案时应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的责任建立审计项目质量责任追究制度只有这样才能明确审计人员在各项工作中的职责、任务;同时上级主管部门应定期检查审计项目档案加强对审计方案执行及审计目标实现情况的检查对查出的问题予以通报进一步强化审计人员的责任意识　　　　

7、(三)建立和完善审计质量控制考核制度　　　　目前基层审计机关审计工作质量控制的体系已初步形成即业务科室负责人对分管领导负责审计组长对业务科室负责人负责主审对审计组长负责助审对主审负责但由于审计质量标准不确定日常考核工作不严格导致审计工作质量控制的体系未能发挥应有的作用因此应继续进一步完善审计质量控制考核制度从根本上促进审计质量控制水平的提高针对影响审计实施过程中质量控制的因素可采取的对策如下：一是提高对审计实施方案的遵循性确保审计工作目标的实现主要措施包括组织审计组全员参与对审计实施方案的编写;组织参审人员学习确定的审计实施方案;审计组长或

8、主审对审计实施方案的执行情况进行检查和纠正等二是推行审计日记制度和工作会议制度实行审计日记是加强审计质量控制的新举措通过组织审计人员编写审计工作日记描述审计工作轨迹来反映审计人员