基层审计机关审计质量控制常见问题

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1、基层审计机关审计质量控制常见问题　　　　审计质量是审计工作的生命线也是审计机关追求的永恒主题那么基层审计机关审计质量控制常见问题有些呢?　　　　(一)审前准备不充分审计计划(方案)不科学审计实施缺乏约束力　　　　审计计划(方案)是审计的工作大纲是审计工作不可或缺、简化的基础环节应体现审计依据、目标、范围、内容、步骤等要素对整个审计过程具有约束力在发达国家制定一个项目审计计划的时间要占完成整个项目的三分之一以上这说明在搞好调查基础上编制一个科学、完整的审计计划对保证审计项目高质量、高效率、全面、规范地实施是很重要的而在我国许多项目的审计计划存在三个突出的

2、问题：一是相当一部分审计人员不搞审前调查特别是对那些多次审计过的单位和项目自以为熟悉情况无须调查殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中纵然是年年审计也不会一成不变二是审前调查不充分虽搞调查但蜻蜓点水不深不细只了解一些基本的人员、机构和资金总量而具体到资金来自些渠道资金安排到些二级单位使用财政资金较多的是些单位些单位预算外收入和其他收入最多财政财务管理方式有些什么变化有些重大开支和特殊开支等等情况则了解得不够;而对于被审计单位所处的经营环境、业务流程、内控制度等方面更是缺乏了解致使编制审计实施方案时对审计事项的重要性水平和

3、审计风险未进行初步评估或者评估不充分影响审计质量三是审计计划简单重点不突出针对性差各项目的方案大同小异若不是立卷归档必须有方案一些审计人员可能不去编制审计计划这样一来方案的可行性与合理性无从考究所列内容简单笼统容易造成人员分工不细、落实具体责任不清、审计目标和标准不明等问题对实施审计缺乏约束力　　　　(二)审计实施工作质量控制不严格审计取证不规范审计实施随意性大　　　　审计组在审计实施中质量控制不严主要表现：一是审计组成员对审计实施方案的理解程度的差异工作中对审计实施方案的遵循性控制不到位甚至存在不同程度的偏离审计实施方案的问题;二是审计组内部沟通不够

4、主审和审计组长对审计情况不能完全掌握存在遗漏重要审计事项或隐瞒重要审计发现形成审计风险的问题;三是个别审计人员对审计技术和方法掌握的不够熟练没有使用补充审计程序影响审计实施过程的工作质量主要表现在个别审计人员对有关的政策、法规以及相关的规章制度等了解掌握不够审前准备又不充分待到审计碰到问题时缺少对问题的判断标准不能熟练的运用审计技术和适当的审计方法有效地履行审计程序抓不住审计重点无法深层次的披露审计发现而其他审计人员对其审计过的内容无法再次审计形成重要事项漏审的风险;四是有的审计人员为贪图省事　　　　(三)审计机关对审计实施过程缺少必要的实时质量监督　

5、　　　审计机关对审计质量的控制主要体现在对审计方案和审计报告履行审批和审理程序一般停留在对审计方案的重点内容和审计报告提出的审计发现问题进行核实对审计定性和审计结论的正确性进行确认上而对审计实施过程情况了解较少难以对审计实施的质量控制情况进行评价缺少对审计组审计实施过程进行必要的质量监督和制约虽然《审计机关审计项目质量控制办法》规定审计组在审计实施过程中要认真撰写审计日记审计机关质量控制机构似乎可以依据审计日记对审计实施过程进行实时监控但是审计日记制度实际执行时多数情况下流于形式存在审计人员在项目实施结束后补记的现象未能起到实质作用总之审计机关对审计过

6、程质量控制着力点在审计过程的两端对于对审计质量有本质影响的实施阶段的控制管理缺乏有效办法　　　　(四)审计复核审理机制不健全审计实施质量缺陷缺乏事后纠正措施　　　　当前许多基层审计机关由于人少任务重的原因工作侧重点在完成审计任务上对审计质量管理控制和审计风险防范上重视不够造成在审计资源运用上重点向审计实施一线倾斜而在审计质量管理控制方面审计力量投入明显不足有的审计机关甚至不设立专职或兼职审计复核人员没有执行审计质量三级复核制度无法保证审计工作程序合法性以及审计工作目标的实现审计实施过程的差错以及审计目标的偏离等问题无法及时得以纠正;有的审计机关没有建立

7、必要的审计业务审理制度对所有审计事项不论轻重均按审计小组的意见作出审计处理处罚决定特别是重大审计事项或违规金额较大的项目在未经审计机关集体研究审理就轻率作出结论给审计工作埋下严重的风险隐患　　　　(五)对审计发现挖掘不够审计报告层次有待提高　　　　审计报告是审计工作的终端产品审计报告质量的好坏决定整个审计项目的成败审计报告的质量在一定程度上体现了审计事前控制和事中控制的结果目前影响审计报告质量的因素除事前质量控制、事中质量控制外主要是对审计发现挖掘不够审计结论不准确难以提出建设性的审计意见和建议降低了审计信息的价值影响了审计报告的层次由于审计报告分析挖

8、掘不够无法提出切实有效的改进意见建议更无法在制度和体制机制等宏观层面提出加强管理的举措供有关领