基层审计机关审计风险的控制策略.doc

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1、基层审计机关审计风险的控制策略【摘要】审计质量是审计工作的生命线，在审计工作中，审计质量关乎审计工作的未来和审计部门的地位，具有非常重要的作用，而审计工作不可避免地会出现审计风险。在新形势下，市计工作更凸显复杂性，审计风险也呈现出不断增大的趋势。为了能有效控制基层审计机关的审计风险，本文从基层审计机关审计风险的影响因素入手，深入分析了审计机关存在审计风险的主观和客观原因，并在此基础上提出了基层审计机关在控制审计风险方面的有效策略，希望能为基层审计机关有效规避审计风险，逐步提升基层审计质量提供一些有益的参考和借鉴。【关键词】基层审计机关

2、审计风险控制策略伴随着科技的发展和时代的进步，基层审计机关在新形势下不断面临新的机遇和挑战，审计风险不断增大，成为摆在审计机关面前亟待需要解决的重要课题。利用传统的事中、事后防范方式，已经不能很好地适应时代的发展，不能有效规避审计风险。分析审计风险的产生，主要有两个方面的原因：一是主观方面，一是客观方面。本文通过对审计风险主、客观因素的分析，阐述了有效规避审计风险发生的策略，以期减少审计风险的发生，促进我国基层审计工作健康、稳定发展，为我国经济建设服务。一、基层市计机关市计风险的影响因素（一）主观因素基层审计工作中存在的审计风险主观因

3、素主要包括两个方面：一是基层审计队伍素质有待于进一步提高。在基层审计机关中大多数的人员未接受过系统的严格审计训练，在审计过程中容易出现引用法律法规不准确，定性不正确的现象；同时，同守传统行政审计的观念，对审计风险缺乏应有的重视；在审计执行过程中不能增强审计意识，普遍存在“走过场”的思想观念，不能很好地发挥市计的作用，从而大大增加了市计的风险。二是审计人员普遍存在法律意识淡薄的状况。审计人员由于受到自身素质的影响，不能在审计过程中加强自律，不能做到身先士卒、以身作则，未严格根据审计法律法规行使审计职责。同时，更有个别审计人员不能很好地自

4、律，时常出现接受被审计单位的馈赠或贿赂现象。（二）客观因素基层审计机关审计风险存在的客观原因主要有三个方面：一是目前我国的行政型审计存在一些不可规避的不足。行政型的审计模式不可避免地会衍生地方保护主义。处于市、县一级政府和党委屮基层审计机关无法招架泛滥的领导关和人情关。另外，国家审计机关的审计周期太长，审计抽查制度又不完善，实际执行又很难到位；二是经济结构和经济管理模式的变化提高了审计难度，大大增加了审计工作的风险。在国有企业管理过程中，政府己经不再实行行政控制，而是采取规则服务，最大限度地减弱了政府对企业控制力度；同时，集体所有制经

5、济结构、全民所有制也逐渐转变为股份制、国有和合资企业，审计对象更加多样化，更加复杂化，增加了审计的风险和难度；三是我国现在正处于经济转型时期，很多法律法规建设较为滞后，不能适应形势的发展，给审计工作带来了很大的风险。尤其是在入世之后，我国相关的法律法规不健全，在审计过程中如果把握不好，很容易造成审计风险；另外，审计规则的准确程度也有待于进一步确认核实，审计规则也增加了隐性的审计风险。二、基层审计机关审计风险的控制策略（一）严格控制审计质量严格控制审计质量需要做好两个环节的工作：一是严格依法执行审计程序。为了从根源上减少审计风险，必须严

6、格履行审计程序。审计程序是审计工作必须严守的底线，是审计风险易发的源头，只有控制好源头，才可以从根本上防止和减少审计风险的产生。因此，审计机关一定要严格根据《审计法》和《实施条例》的有关规定不折不扣地认真行使职责，严格遵守审计人员的审计准则；二是严格控制市计实施环节的质量。要注重传统的事前审查，提前介入掌握被审计单位的具体状况，并在此基础上制定有针对性的审计方案；审计过程巾，必须注重审计的底稿、证据等在减少审计风险屮的重要作用；在结朿审计工作之后，要进行事后监督，同时进行审计总结，开展审计“回失看”活动。（二）加强审计队伍建设加强审计

7、队伍建设可以采取两个方面的措施：一是加大业务培训力度，不断提升审计人员的业务水平和自身修养。结合学习型机关创建活动，开展形式多样的实际锻炼和业务培训活动，不断增强审计人员克服实际困难的应变能力，提高审计人员自身的廉洁勤政素质；通过集中学习和自学相结合的方式，提高市计人员综合素质；二是推行市计风险负责制。审计风险负责制可以在很大程度上提醒审计人员要认真履行职责，防止责任缺失。审计风险负责制也就是审计组长负首责，是审计工作的第一责任人;另外，还要加强防腐倡廉工作，加强监督措施的落实，制约和监督各种不廉洁行为的发生。（三）确保审计独立可以采

8、取两个方面的措施，保证审计工作的独立性：一是加大对审计工作投入的力度，优化市计工作条件。只有增加对市计工作的投入，才能有效提高审计工作的现代化办公水平，提高审计工作的水平和质量，对审计工作投入的物力、人力、财力的大小在很