基层反映：关于基层审计机关审计风险防控的几点思考

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1、基层反映：关于基层审计机关审计风险防控的几点思考随着经济活动越来越复杂，审计监督的难度越来越大，审计风险也就随之增大。审计风险伴随着审计工作的全过程，加强对审计风险的防范与控制，找出应对措施，是我们审计工作急需解决的一个重要课题。本文结合审计实践，就基层审计机关审计风险防控谈几点看法。一、审计风险的基本特征审计风险是指审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计机关或审计人员承担法律责任和不良影响的可能性。审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性，没有造成不良后果和引发审计责任追究并不代表审计风险不存在

2、；审计风险是可以控制的，只要加以有效防范，可以避免或减少审计风险。二、审计风险形成的原因审计风险是复杂的、多样的，其形成原因也是多方面的，就基层审计机关而言，主要是：第6页共6页（一）审计人员知识和能力不足。审计工作涉及多方面的知识，审计人员既要懂财务，又要懂计算机，既要懂法律法规，又要懂各方面的政策，还需要掌握工程技术、经济管理、环境保护、自然资源资产等方面的知识，同时，还要具备一定的工作经验。如果一个审计人员知识面狭窄、工作能力低，审计工作质量就难以得到保证，很可能导致审计风险。例如，我们当前开展的自然资源资产审计，审计涉及国土、水利、林业、矿产、环保等多个部门，涉及的

3、专业知识极其广泛，很多专业方面的问题需要作出专业的判断。而审计机关这方面的审计人才非常缺乏，特别是基层审计机关基本上没有这方面的人才，审计过程中，往往是借助外部的力量来解决审计机关无法解决的专业技术问题。这种现状，很难保证审计结论具有专业性、可靠性、权威性。（二）审计方法手段落后。随着大数据时代的到来，各行业经济管理数据化、信息化运用越来越多，反映经济活动状况的数据呈几何式增长，这给审计工作带来了新的挑战。新的经济环境下，大数据审计手段的运用日益迫切。目前，省以上审计机关对这个问题较容易解决，而基层审计机关普遍存在数据化审计基础不牢、数据化审计人才缺乏，很多审计项目仍然采取

4、传统的审计方式，这就很难保证审计的广度和深度。很多问题由于审计手段有限，难以保证查深查透，审计风险也就难以避免。特别是财政、税务、各类基金审计，需要采集、分析的数据相当多，如果仍然采取传统的审计手段，必然带来情况摸不准、问题难查透、效率难提高。第6页共6页（三）审计人员不廉洁。在复杂的经济环境下，社会上的各种不良之风和利益诱惑，或多或少对审计机关产生一定的冲击，如果审计人员不廉洁、自身不过硬，很容易掉进别人设下的陷阱。例如，工程建设项目审计中，一些承包商为了利益会采取各种手段千方百计腐蚀审计人员，从近年来审计机关通报的情况看，有的审计干部纪律观念淡薄、廉政意识不强，经不起诱

5、惑，成为别人的“围猎”对象，最终走上违法违纪的道路。审计过程中，有的审计人员隐瞒问题，有的不如实上报审计情况，有的为了违纪行为人当保护伞，种种这些现象，给国家财产造成重大损失，也严重影响了审计机关的信誉，从而造成审计风险的发生。（四）审计质量控制不严。审计质量控制包括科学的计划管理、规范的审计程序、严格的业务标准、精细的审计操作、良好的内部控制等一系列过程。有效的审计质量控制，不仅可以提高审计工作水平和审计工作效率，还可以有效降低审计风险。一个审计机关，如果没有一套健全的管理制度和有效的质量控制体系，必然带来审计风险。例如，审计实施方案编制不合理就会带来审计人员方向不明确、

6、重点不突出，环节把握不准，审计针对性不强，审计结果就难以反映被审计对象的真实情况。审计实施过程控制不严，运用的技术方法不合理，就难以深层次揭示问题，被审计对象的一些重要问题就会被遗漏。审计分析不到位，直接影响审计报告的质量，就会导致审计评价不客观、责任界定不准确、审计建议针对性不强、审计整改效果难实现，也难以对宏观决策起到参谋作用。以上这些都会形成审计风险。第6页共6页（五）被审计单位管理不健全。由于被审计单位管理薄弱，内控制度不严，提供的的资料不能满足审计的需要，导致审计人员无法全面掌握被审计单位的真实情况，或者被审计单位以作弊的手段故意隐瞒重要资料和数据，增加审计工作难

7、度，让审计人员无法查证相关问题，使审计风险难以回避。一些单位为了对付检查，故意设置障碍，或者提供资料不完整、或者提供虚假资料、或者篡改重要资料，让审计人员难以收集可以支撑审计结论的资料和数据，从而形成审计风险。三、审计风险的防范措施审计风险虽然不可避免，但是只要采取有效的防范措施，审计风险是可以防范的，这就需要我们提高风险防范意识，以谨慎的职业态度，以强有力的审计手段，以严格的控制和管理，把审计风险降到最低。（一）增强审计风险防范意识。由于社会对审计的期望值越来越高，审计的责任和风险越来越大，基层审计机关应当加强审