企业内部控制规范体系实施初始条件及应对策略

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1、企业内部控制规范体系实施初始条件及应对策略摘要：《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布，表明适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系初步建成，这在我国内部控制史上具有里程碑式意义。从中国企业发展的需要、中国综合国力发展的需要、转变经济发展方式的战略举措和应对国际形势需要等方面系统分析了企业内部控制规范体系形成的主要动因，并对实施初始条件进行了深入的探讨与研究，提出实施企业内部控制规范体系的应对策略。关键词：内部控制；风险管理；配套指引中图分类号：F725.1文献标志码：A文章编号:1009-6116（2012）04-007

2、7-062010年4月26日，中华人民共和国财政部、证券监管委员会、审计署、银行监管委员会和保险监管委员会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》），该指引包含18项企业内部控制应用指引、一项评价指引、一项审计指引，连同2008年6月28日发布的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。同时五部委要求，从2011年1月1日开始在国内外同时上市的公司实施执行，从2012年1月1日开始在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市的公司实施执行。同时鼓励非上市的大中型

3、企业提前执行。作为执行企业内部控制规范的上市公司和非上市的大中型企业，都应该对本单位内部控制有效性进行自我评价，披露年度的自我评价报告，同时应该聘请有证券、期货资格的（非上市大中型企业可以选择大中型）会计师事务所对其内部控制有效性进行审计并出具审计报告。众所周知，内部控制规范体系的实施是一个技术复杂、涉及面广、投资不菲的系统工程，即使某一个环节、层级或者职能出现问题都可能影响到企业实施内部控制目标的实现。那么作为企业其内部控制规范体系形成的主要动因是什么、企业内部控制规范体系实施有哪些初始条件，企业应该采取哪些应对策略是亟须研究和探讨的内容。一、企业内部控制规范形

4、成的主要动因（一）中国企业发展的需要市场主体是经济发展的动力和活力之所在，市场主体的发展状况直接影响经济发展方式转变的整体效果。企业是创造财富的主要市场主体，企业作为国民经济的细胞，是市场经济活动的主要参加者，是社会生产和流通的直接承担者，是推动社会经济技术进步的主导力量。21世纪以来，随着经济全球化的迅速发展，我国经济保持了持续高速增长，我国各种类型企业充分发挥相应的比较优势，积极合理应对国际竞争带来的巨大挑战，成功地把握了国内工业化和市场化带来的难得的市场机遇，坚持内涵发展和外延发展并重，在做强做大企业道路上，取得了令人瞩目的非凡成就，为我国综合国力和国际竞争

5、力的提高提供了强有力的保障。以2011年9月3日推出的中国企业500强为例，中国企业规模实力迅速提升：营业收入从2002年的6.1万亿元增加到2010年的36.3万亿元；仅年营业收入在千亿元以上企业就由2002年的10家增长到2010年的80家；资产总额扩大了3.2倍;净利润总额提高了5.8倍，从2002年的3057亿元增长到T2010年的20839亿元；十年来进入世界500强的中国企业从2002年的11家增加到58家，现在仅次于美国和日本,已位居世界第三，58家企业的总体效益高于世界的平均水平。中国的大企业已经成为了世界大企业中的重要力量（王忠禹，2011）o但

6、是，我们必须清醒地看到，中国经济正处在一个由数量经济到效益经济，由制造到创造这样一个历史的转折点上，我国的企业普遍存在着发展方式比较粗放、产品结构相对水平不髙、自主创新的能力不是很强、管理水平较低等问题，同时面临成本持续上升、履行社会责任等一系列严重挑战。这需要我们完善内部控制体系，全面梳理企业的管理和业务流程，找出关键领域重要业务事项的风险点，制定控制措施，合理保证企业合法经营、运行高效、资产安全、会计信息可靠，从而实现企业的长期发展战略。（二）中国综合国力发展的需要改革开放以来我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大

7、增强（中国社科院2010年《国际形势黄皮书》显示中国由于有丰富的劳动力资源、充裕的资本资源和长期稳定的国内环境，综合国力在2009年排名世界第七位），目前中国GDP总量2010年12月31日已经达到39.8万亿元,超过日本，成为世界第二大经济体。但不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境日益趋于复杂，不确定性增强，人们的思想意识多元化，一些企业内部控制薄弱,管理松弛的情况逐渐暴露,部分企业出现严重的内部控制失效事件。这一切需要我国企业要针对内部管理松弛、控制弱化问题，加强内部控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐

8、患，保护财