会计电算化下内部控制探究

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1、会计电算化下内部控制探究随着会计电算化得到不断发展，人工记账、算账和报账，以及部分会计信息的分析、预测、决策都被计算机所代替，这提高了财务管理水平和经济效益，也给财务核算和财务管理带来了新的挑战，特别是会计内部控制发生了重大变化。如内部控制的方式、内容和稽核机制都与以前区别较大。因此，在会计电算化下加强内部控制是势在必行的，这就要求不断完善内部控制制度，构建新的内部控制模式，以适应企业现代化管理的需要，适应新形势下财务管理的发展要求。一、会计电算化下内部控制面临的问题目前，我国会计电算化下内部控制面临问题主要表现在以下几个方面：

2、(-)岗位职能权限控制发生变化岗位权限控制作为内部控制的重要手段。在传统会计工作中，通常通过各环节具有相关权限的人员签字盖章来达到相互牵制的目的。而在电算化下，会计的记账、核算等相关业务处理，大部分由计算机来完成，人为操作减少，岗位职能权限相应减少，从而削弱了内部控制功能。虽然财务工作人员可以通过设定密码的方式实现了操作权限控制，但由于职责不明确，控制措施不力和缺少监督，没有严格限制未经授权的人接触电算化系统，从而使越权操作成为可能，有些人可以以不同的身份进行操作，使得权限控制无法实施。（二）非法操作或操作失误现象增加由于会计电

3、算化所运用的程序往往能被仿造、复制和修改，这给一些非法分子可乘之机。他们通常利用职务之便，采用冒名顶替、盗取密码等手段进行非法操作，修改数据和会计资料，以实现自己的目的。同时，由于一些工作人员业务素质不高，对操作流程不熟悉，或在操作中粗心大意，产生的一些不规范操作，引发一系列的错误。这些非法操作或操作失误的现象在会计电算化环境下呈上升态势，也经常给单位造成严重损失。（三）电算化软件系统的安全性会计电算化操作软件通常是一个开放的环境，普遍存在重功能轻安全的现象。如会计应用软件数据库呈开放状态、易于打开；数据文件不加密控制，对开户、

4、销户、冲正错账、修改账户等内容未进行权限控制；操作系统的功能、作用是对所有人开放的，这样开放的软件环境有利于对会计应用软件进行非法修改。再加上会计从业人员缺乏计算机安全知识，使得在系统运行中的不安全因素不能及时排除，以至软件投入运行后安全隐患较大，系统的安全性难以保障。会计资料保存不规范在会计电算化环境下，为避免财务数据丢失，应坚持每天双重备份，并分人分处保管,对一些重要账目应及时打印并按规定保管。而在实际工作中，有人觉得这很麻烦，没有必要，没有将这些措施真正落到实处，一旦电脑出现故障或者被盗时，部分会计资料就会丢失，造成数据资

5、料无法恢复，给财务工作带来不必要的损失。二、加强电算化下内部控制的有效途径内控制度是保证会计电算化信息真实可靠的重要举措。内部控制的目的是保证会计资料的真实和完整，提高会计信息质量，防止违法和舞弊行为，保护单位各项财产、物资安全完整，防止财产流失，避免和降低各种风险从而提高企业经济效益。强化电算化内部控制，尤为重要。(-)健全会计基础管理机制，加强人员职能操作控制健全会计基础管理机制应从完善会计制度、规范核算规程、核准基础数据等方面入手，促进电算化会计信息系统处理有规律、有条理，保证电算化工作的真实有效的开展。同时制定相应的组织

6、和管理控制制度，明确分工，加强组织控制。这要求对原有的组织机构进行调整，应单独设计电算化会计岗位，将其分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等岗位，并明确各岗位的职责，保持各岗位人员的相对独立性,如系统操作员不能接触系统设计、会计及审核工作。同时，要加强系统操作控制，设置操作权限，防止越权操作，规范内部操作流程，避免非法操作，如原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而不能输机，做到数据存储和处理相隔离，以减少利用计算机舞弊的可能性。（二）加强会计文件安全控制在会计电算化时代，会计文件除纸质形式之外，还可以通过软盘、硬盘及光盘等

7、介质进行存储，应根据电算化会计档案的特点，在储存数据时需将各种磁盘或光盘做好必要的标号，定期对所有文件数据进行备份，对备份数据应做到异地存放，并进行定期检查，防止由于磁性介质损坏而使会计数据丢失。而对于输岀的书面形式资料保存,应进行核对，检查纸质资料的完整性、正确性，特别要检查打印的账簿和报表是否连续，有无缺页和重复现象。同时，还应规范文件的管理制度，首先设置合格的档案管理人员、完善资料借用和归还手续及标签和索引方法；□置安全可靠的档案保管设备；加强数据管理，防止通过直接拷贝和计算机网络窃取进行非法修改和泄漏数据。因此，计算机内

8、的会计业务数据不得随意拷贝，未经批准不得用于调试程序，不得用于培训人员，进入机房必须两人以上；需要通过计算机网络传送的会计数据，应采取安全性措施；备份的会计业务数据，应专人保管，非工作时间加锁入库，严密调阅手续，不得随意拷贝、携带、转借备份的数据信息。对文件的修