一份经济效益审计报告引发的思考

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1、一份经济效益审计报告引发的思考摘要：经济效益审计越来越受到关注，成为审计的主要形式和新的业务增长点。然而，在经济效益审计实践中也存在一些问题。本文从M宾馆的经济效益审计报告入手，分析其存在的主耍问题，并进一步围绕经济效益审计的内涵与外延、审计标准、审计方法和审计报告等方面提出有关对策。关键词：经济效益审计审计标准审计方法审计报告一、M宾馆经济效益市计报告的主耍内容（本文以*略去具体数据）审计组遵照*号审计指令，于*年*月*日对M宾馆*年度经营状况进行经济效益审计。我们根据《*内部审计工作办法》，审阅了M宾馆提供的会计及相关制度、

2、管理类资料，实施了包括抽查、问询、分析性复核等审计程序。现将审计情况报告如下：（-）基本情况宾馆成立于*年，注册资金*万元，现有*客房楼，设有*部门。宾馆的职工人数*人，*年度宾馆被授予“旅游企业税收贡献奖”“旅游经济发展进步奖”…（二）审计情况本次经济效益审计，我们对宾馆*年主要经济指标进行分析评价。我们认为，经济效益较上年有较大的提升，主要表现为：1•经营情况：（1）营业收入：账面数为*万元，增幅达*,上升主要原因为：…(2)经营成本：账面数为*万元，增幅为*，增幅基本与收入增长幅度同步；(3)期间费用：宾馆期间费用*万元，

3、增幅为*;(4)利润：增幅为*,…2.主要财务指标情况：国有资本保值增值率为*,增长*;营业利润率为*,增长*；资产负债率为*,基本保持在稳定状态；净资产收益率为*,上升*,…3•职工人均年收入情况：职工平均人数*人，工资福利发放共计*万元,年平均收入为*万元…(三)审计发现待改进、待完善方面1•进一步加强制度梳理。在检查屮发现，存在部分制度缺失及执行不到位的现象，女山未自行建立货币资金管理制度，未建立成本、费用管理制度，未书面明确餐饮免单标准及程序，未书面明确大额资金标准等问题。建议：宾馆应进一步建立健全各项规章管理制度，对于

4、现有制度应根据实际情况进行梳理，加强制度的执行力度。2•进一步加强实物资产管理。通过实地盘点，核对和抽查凭证，检查发现存货管理存在一定的内控缺陷，女山客房一次性物品验收单缺少部门负责人签字；餐饮部的领料单上缺少领用人员签字；处理部分废旧物资的过程中未见处理依据及领导意见等。建议：加大对实物资产管理力度，规范物品验收、领用、退库、报耗手续，掌握合理的库存量，避免损失浪费。3•应正确区分收入、成本的核算内容。检查屮我们发现，营业收入核算内容有超正常经营范围现象，未按规定填制成本结转表，宾馆与培训中心业务往来中多计利润*万元。建议：应

5、规范收入、成本核算内容，统一核算口径，成本结转必须按成本结转表进行结转，尽快与培训中心协商，妥善处理与培训中心往来事项，杜绝虚增利润的现象。4•营业外收入方面。未按协议规定收取租金及水电费，造成租赁收入少记*万元，少记水电费收入*万元，营业成本少记*万元，招待费少记*万元，营业外支出少记*万元；租赁协议文本未使用正式合同文本，内容不健全。建议：严格执行“收支两条线”规定，未入账的收入、成本、费用应及时调整入账，真实反映财务成果及状况，健全资产租赁内部管理制度。5•期间费用方面。经对部分可控费用进行符合性测试，凭证抽查、询问调查，

6、发现：车辆维修过程中附件资料取得不全；个别费用与成本归类不当；等等。建议：制订或完善对车辆油耗及维修方面的管理制度，车辆维修费用在报销时尽可能附上维修申请单、维修明细清单等资料；积极与供电供水部门联系，尽快解决已出售房改房水表、电表的单独立户问题。二、对M宾馆经济效益市计报告的分析经济效益审计从本质上來讲是一个依靠冇效证据对被审单位是否高效地利用各种资源发表审计意见的过程。审计人员不仅仅关注经营管理者为实现企业目标“已经做了什么”，更为关注的是还没有做什么，如何提高资源利用的经济性、效率性和效果性，为企业增值，更好地实现企业经营

7、目标。上述案例没有充分体现经济效益审计的特点，主要表现在以下方面：（一）审计内容偏重于财务审计本案例涉及的审计内容主要有三项，即：营业收入、营业成本、期间费用、利润等经营情况；国有资木保值增值率、营业利润率、净资产收益率等主要财务指标情况；职工人均年收入情况，等等。经济效益审计主要侧重对经营活动的经济性、效率性和效果性实施审查，而传统的财务审计则偏重于审查财务报表有无违反会计制度的行为，关注财务指标是否真实的审查与分析。因此，本案例在审计内容方面，偏重于财务审计，没有突出经济效益审计的特点和耍求。（二）审计方法偏重于财务审计本案

8、例采用的审计方法，基本上都是传统财务审计的方法。如审阅宾馆提供的会计及相关制度、管理类资料，实施包括抽查、问询、分析性复核等审计方法，并通过实地盘点，核对和抽查凭证，检查发现存货管理存在一定的内控缺陷，如：客房一次性物品验收单缺少部门负责人签字；餐饮部的领料单上