日本国立大学内部控制制度体系分析和启示

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1、总第608期管理观察2016年3月第9期ManagementObserver下旬出版日本国立大学内部控制制度体系分析和启示李敏（南京农业大学，江苏南京210095）摘要：作者在被派驻日本工作期间，赴文部科学省、日本东京大学、东京工业大学进行实地调查，开展了有针对性地咨询、交流与讨论，总结出日本国立大学内部控制体系建设情况，从中可以得出对我国高校内部控制体系建设有益的启示。关键词：日本国立大学内部控制为了保证内部控制的合理性和有效性，建立完善的二、建立预算内控措施，确保预算有效执行内部控制体系,日本国立大学根据日本一般社团法人大学监察会发布的《大学内部控制基准》，建

2、立起了内部（一）制定预算编制流程控制制度体系。首先由校长提出预算编制方针，其次各预算单位提日本国立大学的内部控制运行体系有着分级管理及出各自预算需求，接下来财务部门调整确定预算分配方内部监督与外部监督相结合的显著特点，通过这些手段案，然后由大学经营协议会及役员会（类似国内部分高明晰了权责，保证了内部控制的合理性和有效性。尤其校所设立的党政联席会）进行审议，最终报校长决定后是在预算管理，建设项目管理及科研经费管理方面有着公布。这种预算编制办法突出了校长在预算制定过程中显著效果。的最终决策作用，但同时也导致大学经营协议会、役员会等法人化改革后新成立的审议机构无法对预算

3、方案进一、内部控制的分级管理,确保决策、执行和监行实质性的干预，只能对报来的预算方案进行形式审查督有效分离或认可。（二）明确预算责任2004年，通过法人化改革后的日本国立大学新建了校长对本校的预算负总责，下设的各学部（院）作一套管理和运营机制，内部管理组织也进行了重建。新为一级预算单位，学部（院）长对本单位预算负责。设立了理事会、经营协议会和教育研究评议会（相当于（三）设定预算分配原则我国的学术委员会）等组织。国立大学法人在各预算部门之间设定分配原则，权日本国立大学内部控制主要分三个层面：衡利弊，最后形成总预算。大学在向各预算部门下拨预一个是决策层面，即大学经营者

4、，包括校长以及校算额度时，会明确对大部分预算的用途，但也有少数学长所授权的各学部（学院）长，其中校长承担内部控制校采取完全不明确用途或者全部指定用途的做法。的最终责任；（四）预算调整程序第二个是执行层面，即大学普通教职工，他们在各国立大学各学部（院）可以自行在本单位预算额自的业务活动中发挥一定的内部控制的作用；度范围内进行预算调整；如出现超出预算总额度的情第三个是监督层面，即大学监事，他们以第三者的况，各学部（院）长需上报校长，讨论决定是否可以在立场，对大学内部控制开展情况进行监察。以上分级制大学预算总额度范围内进行调整；如出现预算经费剩余度有效地保证了经济活动的

5、决策、执行和监督三者之间的情况，大部分学校允许该学部（院）结余经费转到次的分离。年使用。·76·中国高校管理（五）严格预算执行和监督四、严谨、严格、严密的建设项目内部控制国立大学建立预算管理信息系统，用以实时查询经费使用和预算执行情况。各学部（院）均设立专人，负作为大学发展的最重要的组成部分之一，日本国立责经费使用和预算执行。在监督方面，除财务部内部检大学在建设项目的内部控制方面，以相关法律为基础，查以外，国立大学设立监察室。此外，文部省任命外部对立项、招投标、建设标准及预算编制等方面，采用学会计检查人（公认会计士，即国内的注册会计师），对校主导，上级部门监管和外

6、部监督相结合的方式，保证大学经费使用和会计报表进行审计。建设项目的合理性和合法性。（一）严谨的建设项目立项工作三、统一性和灵活性兼顾的资产控制措施国立大学建设项目经费主要来源是政府拨款。大学建设项目的立项有严格的论证和决策体系，每个工程均日本国立大学不仅对资产购置、出租出借及资产处由企划室负责确定建筑工程方案；设施运营部负责整合置等方面采用统一管理的方式保证了资产的合理合法利校内资源，制作具体方案。在实施方案确定后，由企划用。同时，又采用灵活的手段来保证资产增值和有效使用。室报校长批准同意。（一）资产统一购置（二）严格的招投标管理由教师和工作人员提出物资采购申请，

7、学部统一安国立大学的建设项目根据项目金额选择不同的招排专人负责采购。超过一定采购金额，须由学校资产管投标形式进行招标，且均采取电子招投标方式防止暗理部门统一进行招投标采购。箱操作。由专门委员会进行评标，任何个人无权单独（二）多样的资产出租出借方式决定。如投标企业出现违规行为，将会面临严重的处罚，为提高资产使用效率，如国立大学与其他大学或者包括取消文部科学省确定的应标资格、停止其营业资科研单位之间需进行场地、设施设备的租借，由各学部（院格等。/所）自行决定，且一般情况下不收费。（三）严密的预算编制与建设标准（三）着眼于可持续发展的资产处置程序国立大学遵照法律相关要求

8、，设置建设