《论文_公司治理与内部审计关系探析(定稿)》

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1、公司治理与内部审计的关系探析【摘要】随着国内外企业风险爭件的不断发生，内部控制问题开始受到普遍的重视。公司治理和内部审计都是内部控制制度的重要纽成部分，公司治理是保障内部控制的纽织结构，内部审计是保障内部控制的管理机制。长期以来，我国内部审计面临的结构性矛盾，就是难以完全融入公司治理体系Z中，忽视内部审计在宏观战略管理中的地位与作用，导致公司治理•内部审计关系的割裂，这也是內部审计作用难以得到充分发挥的体制根源。从西方国家的发展历程来看，内部审计作为实现有效内部控制的关键因素，是公司治理的有机组成部分，特别是后女然时代，明确内部审计在公司治理中的地位和作用，有助于

2、推动内部审计的发展，对于进一步完善公司治理结构，规避公司风险实现公司价值最人化具有现实意义。【关键词】内部审计;公司治理;审计委员会;目录弓I言3一、内部审计与公司治理相关理论概述3（一）内部审计概念4（二）公司治理概念6（三）内部审计在公司治理中的定位作用9（四）公司治理模式对内部审计模式的影响10二、我国公司治理中内部审计的现状及原因分析11（一）割裂内部审计与公司治理的关系12（二）我国内部审计职责定位模糊，内部审计人员对内审工作认识不足12（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量13三、解决对策一完善公司治理结构，改进内部审计14（一）在公

3、司治理的模式下合理设置内部审计组织机构……14（二）提高认识，加强对内部审计工作的重视15（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任16纟吉论16（一）内部审计是公司治理的内在需求17（二）内部审计是公司治理健康有序发展的必要手段17随着外部环境的不断变化，强化内部控制、改进风险管理、完善公司治理的要求越发强烈，内部审计的局限性也越发凸显。因此，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重要作用，注重内部控制制度的建设，改进和发展内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动,已成为现代企业管理中十分重要的问题。国际内部审计协会（

4、HA）向美国国会提出：在公司治理方面，必须要在董事会领导下设立审计委员会对内部审计工作进行监督和负责。IIA在2005年国际大会上明确指出公司治理已成为内部审计所要关注的重要内容之一。无论是内部审计的理论方面还是公司治理的实务方面，人们都已将目光投向了内部审计与公司治理关系的研究上。故本文以现实案例为背景，在分析公司治理与内部审计概念的基础上，对两者关系进行了较为深入的分析，并在此基础上分析了我国企业对内部审计的认识偏差和误区，旨在从改进公司治理的角度，探析完善我国企业内部审计的对策。一、内部审计与公司治理相关理论概述公司治理和内部审计于国内企业已不是什么新鲜的词

5、了，尤其是上市公司，公司治理和内部审计已成为其信息披露的重要内容之一，也是监管部门对其进行监管的主要内容之一。近年来，国内、国际上出现的一些“财务丑闻”引发了人们对公司治理和内部审计的大讨论、大反思,那么究竟什么是内部审计，什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系呢？（一）内部审计概念1999年国际内部审计师协会（IIA）通过了对内部审计的新定义：内部审计是一种独立客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行了评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。这说明内部审计是在一个

6、组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务，目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，控制成本费用,达到服务于企业管理，最大限度地提高经济效益。鉴于我国上市公司的实际状况，对内部审计机构的隶属关系，有两种比较合理的选择：一是由监事会领导。二是隶属于董事会。从理论上讲，监事会有更大的权利行使所有者赋予的监督权，董事会则有更大的权利行使决策权。作为保护所有者权益的内部审计，行使监督权应归于监事会的领导，以在公司内部形成一个完整的监督系统。这种机构设置的前提是公司监事会有充分的权力与能力行使所有者的监督权。考虑到我国上市公司监事会

7、存在监督权的行使缺乏力度，一股独大使监视会“形同虚设”等问题，在内部审计机构设置上，可以采取另一种模式，由董事会下设审计委员会，组织领导内部审计工作。审计委员会负责监督和指导内部审计的工作，内部审计成果直接向审计委员会汇报；负责针对内部审计报告的内容及时地与管理者进行沟通，避免管理者与内部审计师的正面冲突，确保内部审计的独立性和客观性，并保证其有足够的权威对治理过程本身做出评价。此外，在公司治理框架下，由审计委员会来选择会计师事务所，负责与独立审计师沟通，包括商定合理的审计费用，这样就大大削弱了审计方和管理当局之间的合谋可能，有助于促成规范的业务委托关系，使外部审

8、计以外部治