“营改增”过程中出现的问题对策及未来趋势研究

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1、〃营改增"过程中出现的问题对策及未来趋势研究■营改增论文〃营改增〃过程中出现的问题对策及未来趋势研究摘要：本文对〃营改增”试点以来我国地方税收及税收征管和试点企业面临的问题进行了剖析，并就发现的问题提岀了相应的对策，在此基础上预测〃营改增〃未来趋势。本文认为尽管〃营改增"在试点过程中存在诸多问题，但从长远来看，随着改革的不断深入，税改政策必然会得到不断调整与完善，试点的纳税人应该忍短痛、谋远利，积极配合〃营改增〃政策的顺利实施。关键词：〃营改增〃问题对策未来趋势中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1002-5812(2015)02-0092-02—、引言经国务院批准”从2012年］月

2、1日起”在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点工作。自2012年8月］日起至2012年年底，国务院将〃营改增〃试点范围扩大至10个省市。2013年8月1日〃营改增〃范围已推广到全国试行。2014年1月1日起，国务院将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。试点以来，〃营改增〃税制改革在减税负、促转型方面效果显著，但是〃营改增〃涉及到营业税和增值税两种税制的良好对接和纳税人税负均衡的难题,目前看来，无论从地方税收及税收征管还是试点企业的角度,〃营改增〃仍有诸多问题亟待解决。二、〃营改增〃岀现的问题及对策(—)地方税收及税收征管方面存在的问题及对策1.地方政府收入变得不确

3、定。〃营改增〃后，原本属于地方的营业税将变成中央和地方共享的增值税，这势必会减少地方政府的财政收入，损害地方政府的利益，弓I发中央和地方的矛盾。按照惯例，地方减少的收入将通过转移支付等办法弥补，然而转移支付会增加财政资金流转环节，程序复杂，而且很容易受到人为因素影响，因此增加了地方财政收入的不确走性。针对地方政府收入降低而陷入财政困难的风险，本文建议随着〃营改增〃的行业试点的推进，应考虑调整增值税在中央和地方的分享比例，根据试点情况分析各省市对营业税的依赖程度确定出一个合理的分享比例。除此之外应当为地方政府开辟更多的税源，如加快推进资源税改革、房产税制定和立法等，以此将〃营改增〃造成的地方政

4、府减收的不利影响降到最低。2.税收管控难度进一步加大。由于交通运输业纳税人分布广、流动性强、经营复杂,在税收征收上,地税机关主要采取以票控税的方式。试点前，交通运输业纳税人大多为代开票纳税人，他们在代开发票时缴纳3%的营业税,并按营业税税额附征7%的城建税、3%教育费附加和0.5%。的印花税。〃营改增〃后,国税机关出于代征会影响国税机关社会满意度、办公场地狭小等考虑，不愿为地税机关代征地方税，造成了〃营改增〃纳税人在申请代开发票时只缴纳增值税，所得税、城建税、教育费附加以及印花税无法同步征收，增加了源泉控管的难度和税款流失的风险。针对上述问题,本文建议应加大国地税协调力度,积极建立国地税代征

5、机制，财税部门在制走政策时，应以纳税人需求为导向，优化纳税服务的理念。3.税控机重复购置问题突出。随着〃营改增"试点的进行，纳税人原来使用的地税税控机将被淘汰，纳税人需要购买新的税控机，虽然购买税控机的款项可以全额抵扣，但是造成资源的浪费，不容小觑。对此，建议有关部门在硏发税控机时，应考虑地税、国税税控机的兼容性,做到通过系统的更换而实现功能转换，避免重复购买的问题出现，减少资源浪费和不必要的麻烦。1.部分税收政策亟待完善。根据现行税法”固走业户应向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，但由于货物运输业长期流动经营的特殊性,机构所在地或者居住地主管税务机关难以掌控税源，要求纳税人在机构

6、所在地或者居住地主管税务机关开具发票，这给纳税人造成很大不便。除此之外，对部分税收负担增加的〃营改增〃纳税人给予过渡性的财政扶持政策不到位，部分税负增加的企业反映：申请财政补助要求报送的材料不明确，报送的财政补助申请迟迟得不到回复,以至于企业没有实际得到应有的补助,给企业造成不小的损失。针对货物运输企业流行性强的特点,应明确纳税人既可在机构所在地又可在运输劳务提供地主管税务机关申请代开发票。明确财政补助申请程序、所需的材料，开启快捷的财政补助申请通道，让税负增加的企业尽快得到应有的补助，切实维护纳税人权益,及时解决政策问题。（二）试点企业在〃营改增〃过程中面临的问题及对策1•经营性租赁企业减

7、税政策不彻底。此次进入试点改革的六类现代服务业中，有形动产租赁服务适用17%的增值税税率，其余五类税率由5%的营业税改为6%的增值税。仅从营业税的价内税改为增值税的价外税来看，税基缩小了，五类企业承受的税率大多在5.66%左右，如果再考虑抵扣因素，实际税负变化是可以接受的。但与之相比，有形动产租赁服务行业的税负明显偏重。为了有效控制有形动产经营性租赁企业的税负,2012年6月29日，财政部和国家税务总局联合颁