“小金库”专项治理重点检查实施方案

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1、“小金库”专项治理重点检查实施方案根据中央治理“小金库”工作领导小组的统一部署，2010年重点开展国有及国有控股企业“小金库”专项治理工作。为贯彻中央纪委、财政部、审计署、监察部、国资委联合印发的《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（中纪发［2010J29号）文件精神,落实国务院国有资产监督管理委员会《关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知》（国资发评价［2010］107号）要求，集团公司对所属单位“小金库”专项治理的重点检查工作。一、小金库的主要表现形式按照通知中专项治理的内容，重点检查2

2、008年以来，各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，追溯到以前年度。《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》列举了隐匿收入、虚列支岀、转移资产和其他形式设立“小金库”等11种主要表现形式：（一）隐匿收入设立“小金库”1.用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”;2.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”;3•用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”;4•用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职

3、薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金（二）虚列支出设立“小金库”1•虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；2•虚列研究与开发费用、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；1.虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。（三）转移资产设立“小金库”1•以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库；2.以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；3

4、•以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；2.以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。（四）以业务往来中收受回扣等方式设立“小金库”（五）以其他形式设立“小金库”二、检查重点（重点关注的几个方面）形成“小金库”的资金来源较为广泛，总结起来，“小金库”形成主要有两种途径：收入不入账（少列收入），虚列多列费用支出。本次检查也是主要从收入和支出两个方面予以关注，其他方面，如转移资产、回扣、往来业务及款项等方面亦可予以关注。检查关注的内容包括但不局限于：（一）在少列收入方面，重点关注：1・收取的各种营

5、业款；2.资产处置收入，如报废资产、基站、铁塔、汽车、设备、仪器仪表、库存物资、材料、废料、蓄电池、账销案存资产等;3.资产租赁收入，如出租房屋、场地、设备及仪器仪表等；4.利息收入（高息揽储）、罚款、罚没收入、税务奖励收入、拆迁补偿款项、已核销的坏账收回收入等；5.投资利润挂往来账、股权、债券投资收益（非上市公司）；6.政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬；7.其他各类非常规业务收入。上述收入不入公司财务大账或放到办公室、工会核算。（二）在费用支出方面，重点关注：1.对人工成本预算结余以不实奖金

6、发放表和签收单、岗位补贴、福利费等方式套现；2.虚开劳务费发票，虚假劳务工工资表套现；3.虚报工程土地赔补费、工程建设协调费、工程建设管理费等套现；4.以不实服务内容、维护工作量等虚假资料列支维修费；5.以虚假资料、发票列支广告费、宣传费套现；1.以自开、代开发票列支社会渠道佣金等套现；1.虚列研究开发费、咨询费、会议费、业务招待费、培训费、车辆运行费、基站水电费套现；2.工会经费、专项经费的使用也应作为检查的重点。（三）转移资产：1.以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等；2.以虚假股权投资、虚假应收款坏账

7、核销等方式；3.以虚假资产盘亏、毁损、报废等方式；4.以虚假关联交易方式。（四）在业务往来中，收取供应商、施工单位、咨询机构等合作伙伴给予的返点、回扣或折扣折让等现金没有上缴财务,存放在账外;（五）货币资金、往来款项与收入和支出形成的小金库均可能存在关联，亦应关注各种货币资金和往来款项。如收取社会渠道商代办押金，与重点合作单位（频繁发生业务事项）发生的交易、金额为整数的或采购价格明显较高的采购等异常情况。审查重点可根据现场检查情况和被检查单位特点进行适时调整，—带格式的：项目符号和编号例如：对举报等途径获得的

8、线索应在予以重点检查核实。夫—二、检查方法检查主要采用的检查方法包括但不限于以下内容：（一）内控测试及实质性检查通过对被检查单位的财务收支和业务活动、经营特点进行分析，确定可能存在小金库的领域，然后，结合内部控制和业务情况，通过实质性审查，寻找出小金库。1•核实收入成本。了解被检查单位的经营及收入、成本、费用等情况，掌握各种收入的来源是否全部计入财务收入，成本的计算分摊是否正确。核对报表和收入总账、