“两进两出”的检查与反思

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1、“两进两出，，的检查与反思2006年，XX县国税局稽查局根据工作计划和样众举报，先后两次对江苏AC发酵有限公司进行了税务稽查，共查补入库税款、罚款、加收滞纳金合计2206116.75元。应该说，无论是第一次检査还是第二次检杳，我们确定的主攻方向是明确的，所用的稽査手段是冇效的，取得的成果也比较显著。但综合冋顾两次检査的借况，总觉得冇很多值得反思的方面。江苏AC发酵冇限公司位于XX县城386号，下辖味精、热电、淀粉三个分公司，主要从事味精、黄原胶、咲酸；蒸汽、电力；淀粉、饲料的生产与销售。股份制企业，一般纳税人，各自独立核算，自负盈亏，自行申报纳税。其中味将分公司2005年度申报销售收入354

2、452796.23元，应纳增值税6384613.00元，已交税金7587130.41元，税负率1.8%。热电分公司2005年度申报销售收入76924133.44元，应纳增值税4313984.60元，已交増值税3956305.92元，税负率5.61%。淀粉分公司2005年度申报销售收入225038141.48元，应纳增值税6411712.64元，己交增值税6151475.99元,税负率2.84%。2006年4月，我们根据年初的稽查工作计划，对江苏AC发酵有限公司进行了税务稽查。查前，我们进行了认真的例行分析：江苏AC发酵冇限公司是XX县最大的股份制企业，戢近儿年企业规模不断膨胀，生产能力迅速扩

3、大，特別是2005年在建工程比较庞大，所用的重要原料大豆、玉米的用量大幅提高，货物的吞吐量巨大。在对金业进行全面分析的基础上,我们把检查的重点确定为四个方向：一是在建工程的进项税额转岀，二是农产品进项的抵扣，三是货物运输发票的抵扣。四是注意“两套帐”的疑点。2006年4月6口，我们派出三个检查组共6人，同时到三个分公司实地调取了企业的帐簿、凭证、报表、发票等资料，开始了认真的检査。两个星期后，疑点问题浮出水面。在味粘分公司，农产品收购发票未按规定开具，抵扣进项税39889.72元，工作服开具“应付福利费”科目，计提进项税19156.24元。在重点检查在建工程时，检查组发现，土建工程比较庞大，

4、尽管企业通过H查已对在建丄程用料作了进项转出，但一个重要的问题是，在建工程科目借方只冇土建及大型设备支lllo1-6月份制造费用科目的平均发生额是150万元,比7-8月份大修理时平均金额100万元还大，这显然不合常规。进-步检查帐面，没有发现在建工程的详细资料，企业财务人员只承认冇大修理，否认冇人规模在建工程。从企业内部原始的领料单看，也没发现什么破绽。在这种悄况下，我们及时与税源监控部门取得了联系。据他们了解，味蒂分公司新建了生物园、复混肥两个车间，在建工程领用原材料应该是大量存在的。于是，我们不动声色的来到了味粘分公司，走访了工程负责人和车间工人，拿握了企业在建工程的真实情况。在此基础上

5、，我们乂回过头來，对记帐凭证进行了认真地检查，终于发现，在凭证的一张附件上，记载的内容是五金材料,非常模糊地用铅笔标出“生”、“肥''的字样，至此，我们认定“生”、“肥"就是生物园、复混肥车间的简写。企业的确在和我们玩“猫匿”。我们迅速依法对企业财务人员进行了询问，在强大的政策功心下,其不得不承认生物园、复混肥在建工程领用原材料一五金材料3971188.00元的事实。至此，味精分公司利用在建工程偷税的事实水落石出。我们依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，补税675101.96元，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，定性为偷税，处50%的罚款347129.10元。在热电分公

6、司，检查进展的比较顺利。该公司从HW取得部分运输发票，其中冇的发票只冇运费金额，发货人、收货人、起运地、到达地、货物名称、数港、单价等空口。在赴H市进行了外部调査后，我们依据国税发[1995]192号通知规定，进项税额447371.53元不予抵扣。在淀粉分公司，检查进行的异常顺利，从帐面没冇发现企业偷税的任何迹彖，也没发现“两套帐'‘的疑点，检査组按规定程序结束了检査。随后，味粘、热电两公司所杳税款、罚款、滞纳金足额入库。2006年11月初，我们接到了一封举报信。信中称江苏AC发酵有限公司03年利用在建工程偷税，销售煤渣、湿蛋白不入帐偷税且数额叵大。对于味精分公司，我们已经胸冇成竹，而对于热

7、电、淀粉两分公司，我们感到，如果举报属实的话，那我们就存在一个失误——对该两公司的检查不彻底，没有完全触到实处。我们迅速成立了专案检査组，首先进行了认真的分析。应该说，第一次我们对企业的账面检查是认真、全面的，帐面上没有煤渣和湿蛋口的销售记载。那么煤渣从那里來？湿蛋白乂是如何产生的？这是问题的关键。我们与税源监控部门进一步联系，监控部门也不得而知。看来，要想査清这个问题，金业的工艺流程、附加产品的生产是关键。