[精品]资产评估机构风险管理政策选择探究

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1、资产评估机构风险管理政策选择探究资产评佔机构风险管理政策选择探究一、资产评估机构现状分析资产评估是市场经济发展的必然产物。作为独立、专业的咨询机构，资产评估机构已在我国国民经济建设、完善市场机制、国有企业改革、维护各种产权主体的利益等方面都扮演着极其重要的角色。自1988年我国第一家资产评估机构在大连成立以来，经过二十多年的发展，截止到2012年底，全国资产评估机构数量已达4000多家、注册资产评估师4万多名、从业人员达10多万人。业务领域涵盖动产、不动产、企业价值、无形资产等所有资产评估类型，资产评估机构规模迅速扩张的趋势与我国在改革开放以后经济快速发展的

2、态势相一致。虽然我国资产评佔机构数量众多，但是竞争激烈、多而不强、分布不均、收入普遍低，总体上并没有改变机构规模“倒金字塔”的态势，即大、中、小型资产评佔机构并存且大型评估机构数量极少、中小型评佔机构数量众多的格局。据有关资料统计，截止到2012年底，我国拥有证券业资格的大型资产评估机构仅为70多家，占整个行业总数不足2%。在当期我国经济发展变缓的情况下，作为市场经济中为资本流动和产权交易提供专业服务的中介行业，资产评估业这种不合理的格局必然受到经济波动的严重影响，从而使评估机构尤其是屮小型评估机构面临着各种各样的风险。二、资产评佔风险涵义及特点（一）资产评

3、估风险涵义关丁资产评估风险的涵义，我国资产评估理论界和执业界对此有多重解释，主要有：因资产评估人员执业达不到专业标准而导致评估结果的失真，从而影响使用者经济利益而造成评佔人员应承担的责任和应负的赔偿；与资产评佔有关的单位或个人因资产评佔事项所遭受损失的可能性；由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误（非舞弊或违法行为）产生危害评佔报告使用者利益及评估者承担相应责任的可能性；资产评估机构对委估资产的评估值严重偏离现行市场价格，而给客户、第三者及其它不确定的利害关系人造成重大经济损失，由此引起的法律诉讼带给资产评佔机构及评佔人员的行政处罚、民事赔

4、偿、刑事处罚的相关法律责任。通过以上涵义可知，尽管对于资产评估风险的理解不同，但是有一点是一致的，即资产评估风险是资产评估机构所从事的评估行为预期结果的不确定性，正是这种不确定性才导致资产评估主体未来发生损失的可能性,给利益相关者造成经济损失，由此引起了法律诉讼，并由主体承担相应的法律责任。（二）资产评估风险特征具体如下：（1）资产评估风险的客观存在性。资产评估风险是由资产评估行为本身的内部多种因素所决定的，是一种不以评估主体的意志而发生转移，独立于主体意识Z外的客观存在。从总体上來说，只要有资产评估行为的发生，资产评估风险就一定会存在，但是评估主体可以采取

5、有效的防范措施，以降低其发牛的概率。（2）资产评估风险的不确定性。众所周知，资产评估的实质是在某一吋点对特定资产本身进行的估价。在评估实践中，资产评估活动涉及的领域非常广，在资产评估准备阶段、实施阶段都存在诸多的不确定性，如评估资产信息质量、计价、评估项目后果的不确定性，都有可能导致评估风险是否发生、何时何地发生、发生类型以及发生结果的不确定性。（3）资产评估风险的社会性。资产评估在现代社会经济中具有重要地位和作用,资产评估风险产生的后果与评估主体的社会和关性决定了资产评估风险具有极强的社会性，风险对于资产评估行业的发展会产生很大的社会影响。三、资产评估风险

6、分类（一）可控风险可控风险乂称企业特有风险，是资产评估师或评估机构通过…系列方法措施,在执业过程中对风险进行事前识别、预测，并通过一定的手段來控制、防范或化解以减少遭受损失的可能性。它主要取决于资产评估人员执业素质和评估机构内控评估质量，主要表现在：（1）评估人员执业素质不齐所带來的风险。资产评估人员的职业道徳水平直接影响其工作态度和服务质量。如果注册资产评估师及评估机构受利益动机的驱使，为谋求眼前利益，而置国家法律法规、资产评估准则和执业道德于不顾，缺乏应有的法律意识、责任意识和风险意识，就-定会诱发资产评估风险。打此同时，注册资产评估师行业是一项知识密集

7、、技术密集、高智能服务型的行业，它不仅要求评估师熟悉资产评估准则和评估操作技能，还需要懂得丰富的财务会计知识、机器设备知识、工程项目知识以及其他法律知识。而中小型评估机构除了少数执业注册评估师能胜任评估工作外，还有一些不胜任评估工作的资产评估师、非执业注册资产评估师的从业人员，他们的知识水平、评估技能良莠不齐，直接影响评估质量。如在实际操作中，部分评估人员对不同评估对象述不能正确地使用市场法、成本法和收益法等资产评估方法。实践经验证明，一个评估师事务所的从业人员如果不具备专业胜任能力，不仅很难胜任评估工作，而冃还会诱发资产评估风险。(2)资产评估机构的执业质

8、量管理不完善引起的风险。资产评估机构自身要有健全的质