[精品]浅谈事业单位的内部控制

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1、浅谈事业单位的内部控制浅谈事业单位的内部控制摘要：内部控制是事业单位为了防范和管控制经济活动风险而建立的内部管理系统。内部控制活动对于合理保证事业单位的经济活动合法合规、资产安全和使用有效、提高服务效率有着重要的意义。但目前很多事业单位的内部控制功能不够完善、工作不够规范，仍然存在着一些问题。概述了事业单位内部控制及其必要性，分析其存在的薄弱环节，并对完善事业单位内部控制提出相应的措施，以确保内部控制的有效性，进一步提高事业单位管理水平。关键词：事业单位；内部控制；薄弱环节；对策中图分类号：F271文献标志码:A文章编号：1673-291X(2

2、014)26-0247-03一、事业单位内部控制的概念内部控制是事业单位为了防范和管控制经济活动风险而建立的内部管理系统。内部会计控制的内容主要包括对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、债权债务、成本费用、采购等经济业务的控制。二、事业单位实行内部控制的必要性首先，内部控制是事业单位会计信息质量的有效监督手段。内部控制体系的一个重要组成部分就是不相容职位的相互分离，通过设立不相容的岗位，形成财务的内部监督和牵制，减少舞弊的出现，确保会计核算的真实性和可靠性，确保国有资产的安全。其次，内部控制引导事业单位积极应对财务风险。在目前市场经济时代，

3、事业单位跟企业一样也要面对着市场环境的变化，也承担着因为市场变化而带来的风险。最后，内部控制是事业单位实现最终目标的保障。事业单位的经营模式不同于一般的企业，它不以盈利为目的，而是以社会公众的利益为出发点。这样的模式下，更需耍建立内部控制机制来约束各级领导者的行为，防止有人滥用职权谋取私利，从而损害公众的利益。三、事业单位内部控制的薄弱环节(一)对内部控制制度的认识不足很多事业单位的管理当局虽然意识到了内部控制的重要性，但是他们的认识仅仅停留在制度层面上。有些单位错将经济责任制当成内部会计控制制度O殊不知经济责任制只不过是内部控制制度的一个方面

4、，其目的是通过效率指标、质量指标等经济效益评价指标对管理人员进行经济责任制考核，从而提高经济效益。但管理者往往重业务技术和生产经营，轻内部控制机制。有的单位即使有内部控制制度，也让位于经济业务的发展；有些单位将内部会计控制当做财务部门的工作，与其他部门不相关，造成内部会计控制制度失效。事实上，一套完整而严密的内部控制制度涉及到单位的各个部门和每一位职工，只有单位上下统一认识，才能保证内部控制行z有效,才能维护内控制度应有的严肃性。（二）内部岗位权力制衡功能不完善事业单位各职能部门的岗位设置、权限划分，关系到经费运行是否合法、安全，关键是不相容职

5、务分离，这是内部控制制度的精髓。但是，有些单位各职能部门之间的权力制衡功能不够完善,不相容职务未能合法合理地分离，不合法兼岗现象较为普遍；也有些单位虽然已建立岗位职责和内部牵制制度，但并没有覆盖到单位的所有人员和各业务环节，也没有按照制度执行，形成重制度形式，轻执行效果；还有些单位受编制限制，人员紧张，岗位安排不尽合理，仍存在一人多岗、岗位互串，不相容岗位兼职现象。决策人、经办人、审核人、记账人没有完全分离并相互制约，极易发生违法违规行为。（三）固定资产管理工作不规范固定资产账实不符，固定资产的管理只停留在会计账面上，实际变动状况没有得到准确反

6、映。例如,由于固定资产盘点清查制度不完善，有些固定资产超期服役早已报废或毁损，完全失去使用价值，但仍挂在会计账面上没能按规定进行核销处理；新购置的固定资产不及吋入账；已完工的基建项目未能及吋竣工决算，已使用多年仍挂在基建账上；捐赠赞助的I古I定资产也不入账进行管理；还有的长期将固定资产借给外单位使用，既没有手续也未登记备查账簿等等。这些做法致使事业单位存在固定资产的账实不符和资产流失的现象严重。（四）内部控制缺少有效的监督内部审计的作用不仅在于监督事业单位的内部控制制度执行情况，还对良好的内部控制环境具有促进作用。目前，内部审计还比较薄弱,导致

7、内部控制力弱化，监督作用难于体现，致使内部控制的信任度和威慑力下降。例如，有的事业单位应设而未设专门的内部审计机构,将内部控制职责全部推给财务部门來承担，然而，财务部门本身仅是内部控制的一个主要执行部门，这样的内控不可避免会流于形式。（五）内部控制的执行力度不够由于事业单位的业务比较固定,核算相对简单，很多单位就认为内部控制不需要很严格，结果内部控制的执行没有到位。造成内部控制的执行力度不够的原因，一是从单位负责人到中层管理干部和职T对内部控制的重要性认识不足；二是很多事业单位的工资是固定的，并不和工作的业绩挂钩，缺乏一定的约束力，导致单位只注

8、重考核、不重视内部控制的执行效果。四、完善事业单位内部控制的措施内部控制对单位提高经济效益，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施有