[精品]内部审计质量控制策略

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1、内部审计质量控制策略内部审计质量控制策略一、审计质量的涵义审计准则认为，审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。本文讨论的审计质量是指审计效果，或者说审计报告里有价值的东西。可以这样理解审计质量，即审计提出意见或建议，被审计单位采纳后能提高管理水平，规避风险，促使企业增加价值（包括增加收入和减少损失），这个过程及结果称为审计质量。案例:2012年9月，A公司与B公司签订《

2、XX供气支线工程施工合同》,暂定价4.8亿元，合同约定“承包人负责临时征地手续和县级以下（含县级）的地方协调工作，临时征地赔偿费包含在本合同价款中,市监理审查批准后支付，临时用地赔偿补充协议需报业主备案。”投标报价汇总表显示：征地赔偿费14702.14万元。截止审计日，已支付赔偿费3696万元并纳入项目收入成本核算。假如你是项目审计组长，会提出什么样的审计建议呢？审计分析：《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：……；（五）国务院财政、税务

3、主管部门规定的其他情形。”;《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、……赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费”。根据上述规定，若不变更承包合同内容，征地赔偿款纳入承包合同总收入核算，按已缴纳税费比率3.51%、征地赔偿款收入（成本）14702.14万元计算，需多缴税费516.05万元。审计建议：《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函〔2009〕520号）规定：“纳税人……，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务

4、业一一代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税”。根据此规定，为做好纳税筹划工作，合法合理节约税费，增加项目效益，建议A公司与B公司（业主）协商，对原承包合同内容进行变更，将征地赔偿款从合同价款中扣除，单独签订《征地赔偿费委托付款协议》。同时，工程收入成本与征地赔偿费要分别核算。从上述案例可看出，审计发现问题，拿出解决办法，为A公司节约税费成本，增加了效益，这就是审计质量，也是本文研究的宗旨。二、内部审计质量控制现状（一）领导不重视，审计形同虚设调查发现，人事组织部门在安排内

5、审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门“遗弃”人员找一个安生之地，可概括为审计部门是“老弱病差休”职员的“栖息场所”。如：某下级单位总会计师干不好，财务经理无能，就调到审计部门当某某级别审计员。职务没了，级别不变，现实中诸如此类现象并不少见。由于领导不重视，至今“一流人才干财务，二流人才干审计”的风气还比较盛行，特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。（二）审计队伍执业水平低，缺乏有份量的见解近几年，我国内审人员的综合素质有所加强，但整体水平有待提高，还不能够完

6、全胜任工作，主要表现为：有问题查不出來，查出来的问题无有份量的意见或建议，审计报告避重就轻，谁都不愿意看，有吋连自己都觉得惭愧。在木身就不受重视的内部审计乂出现这种情况，其结果只能是工作质量越差，领导越不重视，愿意从事审计职业的人越少，审计队伍素质就越低，如此周而复始的恶性循环。（三）审计机构设置不合理，独立性较差审计独立性一般是指机构的独立性，是广大审计人员客观、公正、不偏不倚开展审计工作的根木保障，被称之为审计事业的灵魂。但中国现行内审机构的组建模式五花八门，隶属关系模糊不清。现有模式中独立性较强、权限和对较大的模式为总经理领导模式；

7、独立性最差、权限最小、监督体系形同虚设的模式为财务部门负责人兼任内审部门领导；冃前独立性最强、权威性最大、公认最合理的审计模式一审计委员会领导模式在中国并不多见。此外，中国的内审有一种怪现象叫做“同级不能审”，同一单位的审计部门不能审计财务、经营管理等部门，人为设置障碍，这使审计职责的履行残缺不全，功能发挥受到限制。（四）审计决定落实不到位，屡查屡犯现象较为严重审计屮常见的招投标、滥发奖金补贴、账外资金等老掉牙的问题，基本上从审计部门成立那天开始就从來没消停过，连年审，连年犯，属典型的屡查屡犯问题。出现上述情况的原因：缺乏落实审计决定的保

8、障制度，审计只有建议权，无处罚权，大多数情况是审计报告一发就算完事，很少有人去跟踪后期整改落实结果，不少问题最后不了了Z,儿I•年如此，致使审计权威大打折扣，被审计单位对审计部门丁作也养成了不