[毕业设计职称论文]浅谈企业存货内部控制

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1、浅谈企业存货内部会计控制摘要：存货的内部会计控制是企业经营活动中一项非常重要的活动，存货内部管理效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。高效的存货内部会计控制可以减少企业物资浪费，进而保证会计核算的真实性和完整性。当前，我国企业存货的内部会计控制还存在不少问题，如企业存货核算岗位职责不明，管理不到位，内部控制机制不健全，缺乏存货内部控制的标准评价机制，等等。这些问题都急切地需要我们去关注和解决。本文针对上述问题，结合我国企业实际情况，依据财政部制定的内部会计控制规范，提出了完善企业存货内部控制的对策和建议关键词：企业；存货；内部会计控制

2、；问题；对策一、加强存货内部会计控制的必要性存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程屮的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货是企业流动资产重要组成部分Z—，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发岀产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。内部会计控制是指企业为了保证业

3、务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。从广义来讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。相关的内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证所有有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证企业生产经营活动有秩序、高效率地进行。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完

4、整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。为此，财政部发布的《内部会计控制规范一一存货》规定：“各单位应当根据国家有关法律法规和木规范，结合部门或系统的存货内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部控制制度，并组织实施。”建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为屮心，向管理要效益的目的，是企业实现经营目标的重耍保证。二、企业存货内部会计控制中存在的问题及原因(-)企业存货核算岗位

5、职责不明，管理不到位我国内部会计控制规范屮关于存货有专门的规定，即在《内部会计控制规范基本规范试行》中第二章规定：企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体规定上，其将会计存货业务不相容的情况具体分为5种情况：存货的采购、验收与付款；存货的保管与清查；存货的销售与收款；存货处置的中请与审批、审批与执行；存货业务的审批、执行与相关会计记录。这些业务在平常操作屮一般不允许由一个人来单独操作，然而，在具体企业的调查中，我们发现很多企业存在上述5种职位融合的现象，这种情况的出现是相当危

6、险的。不仅存货相关的岗位职责没有办法明确，甚至在某些特殊的情况下还有可能发生存货毁损或丢失而没有相关岗位责任人的情况。例如，当企业采购人员与验收人员、保管人员都由一个人承担时，一旦存货岀现短缺、毁损时，就没有办法将具体责任分在哪个环节上，相关责任人的过失也没有办法明确，这种情况的岀现对于存货及其仓库的管理也是极其不利的。(%1)企业存货的内部会计控制机制不健全一般来说，我们企业的内控方向包括两个方面，即内部监控和外部监控。经过调查，我们发现我国很多企业没有设置内部监控审计机构，有的虽然设置了内部监控的审计机构，但是其职能没有发挥作用。很多时候，内部

7、监控审计的工作人员其工作仍然是记账、算账等基础性会计工作，对于企业的财务信息和管理部门的绩效不能够进行客观的评价。在这种情况下，企业存货的内部会计控制机制就无从谈起了。更有甚者，个别企业在存货实物控制上也存在严重缺陷，这些企业对于存货的管理没有制定操作规则，会计工作人员也没有定期进行盘点清理，往往出现存货购买入库环节受到很大的重视，而材料的出库使用环节没有得到足够的重视，在存货的领用和报废环节控制上，也经常出现不必要的浪费。（三）缺乏企业存货内部会计控制的标准评价机制当前，我国企业存货内部控制失去效力的一个重要原因是缺乏企业存货内部控制的标准评价机

8、制。许多企业的存货控制系统还只是企业存货的简单信息处理和业务模拟，只是例行简单的业务程序，这时往往许多人认为企业存货的控制