XX集团财务收支审计规范（试行）

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1、新奥集团财务收支审计规范（试行）1总则1.1目的为规范集团公司财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《内部审计工作管理制度》，制定本规范。1.2释义1.2.1本规范所称财务收支，是指集团公司按照国家有关规定，进行财务管理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产、负债和损益。1.2.2本规范所称财务收支审计，是指督委会审计室依法对本公司及所属各成员企业财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。其冃的是为了促进企业加强管理，严格遵守国家财经法纪，保护金业合法权益，提高经济效益。1.3基本原则审计

2、室进行财务收支审计应严格依照有关财经法规，坚持实事求是、客观公正、宽严适度的原则。2审计范围及依据2.1财务收支审计的范围包括：（1）集团公司所属国内、国外（含境内）独资企业；（2）集团公司所属资产占控股地位或者主导地位的金业单位。2.2财务收支审计的依据包括：（1）国家有关法律、法规、政策和规定；（2）地方政府冇关法律、法规、政策和规定；（3）集团公司及各成员企业单位有关规定。3审计内容及重点3.1财务收支审计的内容主要包括：会计基础工作审计，内部控制审计和资产、负债、所有者权益、损益审计。3.1.1会计基础工

3、作审让包括会计报表、会计帐簿和会计凭证。3.1.1.1会计报表主要审查会计报表的真实性、合规性，并垂点审查：（1）会计报表编制和说明是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一惯性原则;（2）会计报表及其附注是否真实、完整、准确、及时地反映了企业的经济活动；（3）会计报表编制与帐簿是否相符，报表间具冇勾稽关系的数字是否相符。3.1.1.2会计帐簿审计主要审杳帐簿设置是否完整、全面，反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时，帐帐、帐表是否相符。3.1.1.3会计凭证审计主要审查会计凭证内容的真实性、计算的正确性，

4、并重点审查：（1）记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证，摘要是否真实，金额是否一致，科目使用是否正确；（2）原始凭证反映的经济业务是否真实、合法、合规；（3）会计凭证的审核、装订、归档是否符合规定要求。3.1.2内部控制审计主耍是审查与财务收支有关的内部控制的健金性、符合性和有效性，并重点审查：(1)与财务收支有关内部控制制度是否建立、健全、有效，不相容岗位是否做到了实质上的分离，各项业务处理是否遵循严格的程序，并经过必要的授权、审批,手续是否完备；(2)有关卬鉴、收据、票据的管理、使用是否建立了严格的岗位责任

5、制；(3)银行帐户是否按规定严格管理，是否建立定期对帐、定期稽核制度，有无公款私存、出租、出借或转让银行帐户问题；(4)现金、支票和有价证券是否按规定严格管理，现金收付是否FI清月结；(5)往来款项有无及时清理、定期核对制度。3.1.3资产审计的内容，包括流动资产、长期投资、固定资产及累计折I口、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。3.1.3.1流动资产审计主要是检查货币资金(现金、银行存款)、用期投资、应收及预付账款、存货等流动资产是否真实存在，并为被审计单位所冇，记录是否完整，核算是否正确,在会计报表上反

6、映是否恰当，并重点审查：(2)货币资金(1)库存现金实冇数与帐面余额是否相符，现金收付是否符合国家冇关规定；(2)银行存款是否真实存在，银行存款余额调节表帐面余额与总分类帐户余额是否—•致，与银行对帐单余额是否-•致，银行対帐单是否与FI记帐相符；(3)其他货币资金的管理是否真实、合规，帐实是否相符。(3)短期投资(1)冇关短期投资业务是否符合国家规定，矩期投资实冇余额和取得时的成本，是否与帐簿记录相符；(2)购入短期投资的计价和核算，以及岀售短期投资的利益或损失核算是否正确、合规。(4)应收及预付帐款(1)应收

7、票据贴现的计算是否正确，业务处理是否符合规定；(2)应收帐款、预付帐款及其他应收款增减变动记录是否完整，期末余额是否止确;(3)应收帐款债务人是否真实，计价方法运用是否正确，核算是否合规，冇无利用其他应收款隐瞒、调节单位收入的现象；(4)备用金的设立和使用是否符合规定，有无被侵占、挪用的现象；e・预付款是否按协议或合同付款，预付款业务的发生是否真实存在，冇无利用预付货款隐瞒利润的现象；f.是否建立坏帐审批制度，坏帐的确认是否符合规定，提取坏帐准备金的范围和基数是否符合规定，比例是否正确，帐务处理是否适当，坏帐收回

8、是否及时入帐。(5)存货3.1.5存货入帐价值是否符合规定，计价是否合理、正确，计价方法的采用是否前后—•致，实物与帐目是否相符；3.1.5材料采购成本是否真实，计价是否正确，帐实是否相符；3.1.6盘盈、盘亏、残损、变质的存货是否按规定处理、核算。3.1.3.2t期投资审计主要是检查长期投资是否真实存在，并为被审计单位所冇，投资业务是否符合国家规定，计价核算是否正确，投