内部控制环境评价亟待企业内部审计关注

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1、企业管理31内部控制环境评价亟待企业内部审计关注张莹摘要：近年来，内控评价已经成为现代企业内部深入研究这一突出问题，提出一些思考，建议企业内部审计转型的重大发展。但实务中内控评价工作往往只审计部门按照《内部控制评价指引》的要求，重点关注侧重于业务流程层面，对内部控制环境的评价较为薄组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任弱。本文深入剖析上市公司整体和个别公司内控评价等方面内部控制环境的评价工作，以推动内控评价“标工作中存在的问题及原因，提出企业内部审计应重点本兼治”，真正为企业改善经营管理、实现持续健康发关注内部控制环境评价，实现内控评价“标本兼治”，展而服务。促进企业持续健康发展。

2、二、上市公司内控评价现状分析关键词：内部控制环境内控评价内部审计1.上市公司整体内控评价情况财政部公布《我国上市公司2012年实施企业内部一、研究背景控制规范体系情况分析报告》：截至2012年12月31自2008年国家财政部等五部委发布《企业内部控日，沪、深交易所2492家上市公司中有2244家披露了制基本规范》以来，国内各上市公司及部分大中型企业内部控制评价报告，占比90.05%；其中2241家内部控陆续组织开展内部控制体系建设，并投入运行，取得了制评价结论为有效，占比99.87%；8家披露存在内部控一定的效果。然而，内控体系建设是一个随着公司管理制重大缺陷，占比0.36%；3家内部控制评

3、价结论为无的需要不断完善和持续改进的过程，对于内控体系已初效，占比0.13%。2013年8月光大证券“乌龙指”事件步建立并运行了一两年的企业而言，如何保持内部控制再次敲响警钟，部分上市公司内控管理仍然存在一些共的鲜活性和适合性，保证内部控制的规范性和有效性，性问题，如：在发展战略方面，董事会、经营管理层对已然成为众多企业深思的问题。内部控制认识及重视程度不够，仍将内控体系建设简单国家财政部等五部委也认识到这个问题的重要性，定位于满足监管要求，并未认识到内控管理对企业持续于2010年出台《企业内部控制评价指引》，要求上市健康发展的重要性，内控体系建设严重滞后于企业经营公司围绕内部环境、风险评估

4、、控制活动、信息与沟通、发展；在组织架构和人力资源方面，内控管理组织结构内部监督五要素，对企业内部控制设计与运行情况进行不合理、内控人才匮乏、内审人员知识面单一；在企业全面评价，并随年度财务报告一同披露企业内部控制评文化方面，员工对内控管理的认识不足，有些甚至认为价报告。作为公司治理机制四大基石之一的内部审计，是多余的工作、增加工作负担，导致内控制度难以得到具有理解企业发展战略、熟悉企业经营管理业务的优有效执行；内控评价范围不全面、重点不突出、缺陷认势，目前我国上市公司负责组织实施内控评价工作的定标准不恰当、缺陷认定随意性强、评价结论不客观。部门主要是内部审计部门。综合分析，这些问题集中反映

5、出我国上市公司内部控制内控评价已经成为现代企业内部审计转型的重大环境仍需加强。发展。但由于内控评价在我国还属于新型业务、内审2.个别公司内控评价现状分析人员经验不足，内控评价工作还存在一些问题，突出笔者2013年组织参与了某上市公司控股A公司表现为内控评价侧重于业务流程层面,对内控框架的的内控管理调查研究工作。该公司于2011年开始内基础――内部控制环境的评价较为薄弱，导致内控评控体系建设，2012年7月正式运行，2012年末内审价还停留在“治标不治本”的阶段，难以真正促进企部门牵头组织各业务部门开展了内控评价，指出了业有效提升内控管理能力。业务流程中存在的一些内控缺陷，提出了改进建议。本文

6、通过点面结合、调查问卷、原因分析等方法我们运用调查问卷、访谈、现场业务观察、业务流www.guanliguancha.com管理观察·总第531期32企业管理程解剖、穿行测试等多种内控评价方法，从集团上于内部控制之上、“一言堂”等问题时，内控评价往往“敢[1]审下的独立视角，客观分析评价其内控体系设计的合怒不敢言”、无能为力、流于形式。理性及运行的有效性，最终发现A公司内控体系脱节2.内审人员对内控评价定位不准产生的根源在于内部控制环境尚显薄弱，具体体现在在实际开展内控评价工作时,企业部分内审人员以下五方面:仍然停留在传统的财务收支审计那种查错纠弊的思想，内控定位未与公司战略目标相结合。20

7、11年，A习惯性地将寻找错误且纠正错误的思想作为整个活动公司在任务重、时间紧双重压力下，将内控体系建设的重点，通过简化的“对号入座”的方式针对企业内定位为满足监管要求，未与公司战略目标相结合，建控制度寻找错误、纠正错误,工作中紧盯“点”、不立内控体系建设的中长期目标。关注“面”，无法全面地评价企业内控管理情况。公司未建立内控管理文化。A公司虽然成立了内控3.内审人员知识结构有欠缺体系建设领导小组和工作小组，但