销售返利的涉税风险管控

《销售返利的涉税风险管控》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、销售返利的涉税风险管控销售返利的涉税风险管控销售返利是厂家为了鼓丿励和促进购货方（商家）对木企业产品的销售，根据销售情况而给购货方（商家）一泄的利润返还。销售返利方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。返利是税收“概念”而非会计概念，会计准则对其无明确规左，按其性质应当列作营业费用。在实践中，销售返利主耍体现在发票开具和价格折让两方而的税收风险，对这两方而的税收风险，必须进行控制。一、销售返利的税收风险销售返利虽然从表而形式上称Z为“返利”,但本质上仍属于价格上的减让，只是因为价格上的减让

2、，需根据供货方年度（或一段时间）销售情况到年终（或结算期）才能决定存在与否和存在多少。在日常实务中，销售返利的税收风险主要体现以下两种情形：（一）价格折让•抵返利的税收风险所谓的价格折让抵返利是指生产厂家本应该给商家（购货方）的返利，在商家下次采购商品应支付给厂家的采购价格小进行扣减。例如，甲企业2012年根据年末销伟结算，应给乙金业10万元的销售返利，在2013年2月乙金业向甲金业继续采购商品，价款是13万元，结果甲企业只向乙金业收取3万元货款，其中甲企业把2012年应给乙企业10万元的销售返利，抵减10万元销售货款。同时，甲企业给乙企

3、业开具在同一张发票上分别注明销售额为13万元和折扣额为3万元的销售发票。采购方的账上以3万元作为13万元货物的实践采购成本。针对以.上以价格折让抵返利的行为存在一左的法律风险：1、销售方犯有不正当竟争的法律风险。《中华人民共和国反不正当竞争法》（屮华人民共和国主席令第10号）第十一条规定：'‘经营者不得以排挤竞争对手为冃的，以低于成本的价格销售商品。有下列悄形乞一的，不属于不正当竞争行为：⑴销售鲜活商品；（2）处理有效期限即将到期的商品或考其他积压的商品；（3）季节性降价；（4）因清偿债务、转产、歇业降价销售商品。基于此规定，本案例中的甲

4、企业给乙企业开具在同一张发票上分别注明销售额为13万元和折扣额为3力元的销售发票，说明甲企业销售商品的价格进行10力元的价格折止，显然是低于其成木价，涉嫌以排挤竞争对手为口的，以低于成木的价格销售商品，将受到工商局的检查和处罚。2、采购方会出现成木很低，企业所得税税负异常，将被税务部门定为纳税识别对象,并认定为多抵扣了进项税额而接受处罚。由于木案例屮采购方乙企业以3力元作为13力元货物的实践釆购成木，即仓库里有13万元货物，而账上只有3万元存货，在实践销售时，乙金业进行结转成本吋，只有3万元而不是13万元，则乙企业的企业所得税会很高，与甲

5、企业没有发生以价格折让抵应给乙企业返利的时期相比，乙企业的企业所得税税负偏高，是一种很异常的现象，很容易被税务当局认为其金业所得税很异常，要対其进行纳税检查。同时，由于甲企业与乙金业上一年度的购销合同中有按照一定销售额的比例给乙企业支付销售返利的约定，根据《国家税务总局关于商业金业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发［20041136号）的规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。而本案例的乙企业没有进行增

6、值税进项税转出，即多抵扣了进项税额而将接受处罚。1、销售返利有涉嫌商业贿赂的木质区别（1）商业贿赂的内涵及法律依据（二）销售返利有涉嫌商业贿赂的风险《国家工商局关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》（中华人民共和国国家工商行政管理局令第60号）第二条规定：“商业贿赂，是指经营者为销售或者购买商品而采用财物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为。其小所谓财物，是指现金和实物，包括经营者为销售或者购买商品，假借促销费、宣传费、赞助费、科研费、劳务费、咨询费、何金等名义，或者以报销各种费川等方式，给付对方单位或考个人的财物。所称其他手段，是指提供国内

7、外各种名义的旅游、考虑等给付财物以外的其他利益的手段。”《中华人民共和国反不正当竞争法》（中华人民共和国主席令第10号）第八条第一项规定：“经营者不得采用财物或者其他于•段进行贿赂以销售或者购买商品。在帐外暗中给予对方单位或者个人凹扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在帐外暗中收受回扣的，以受贿论处。”基于此规定，商业回扣是商业贿赂的一种典型形式。《国家工商局关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》（屮华人民共和国国家丁商行政管理局令笫60号）第五条规定：“所称凹扣，是指经营者销售商品时在帐外暗中以现金、实物或者其他方式退给対方单位或者个人的一定比

8、例的商品价款。所称帐外暗屮，是指未在依法设立的反映其生产经营活动或者行政事业经费收支的财务帐上按照财务会计制度规定明确如实记载，包括不记入财务帐、转入其他财务帐或者做假帐等。”《屮华人民共和国