铁路企业经济责任审计中存在的问题及对策

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1、铁路企业经济责任审计中存在的问题及对策摘要：近年来，屮国的铁路建设日新月异，营业里程不断增加，尤其是高速铁路取得了前所未有的发展。生产布局也较之以前发生了明显变化，各铁路企业为适应生产的变化，企业负责人的岗位调整也更加频繁，这就为我们内部经济责任审计提出了提高的要求。本文就各级铁路企业内部审计机构在经济责任审计中遇到的一些问题，提出对做好企业负责人经济责任审计工作的一些对策和建议。关键词：经济责任;审计；问题;对策一、IJO§铁路企业经济责任审计是指内部审计部门対各铁路局、站段等单位负责人在其单位所任期期间收入

2、的真实性和合法性，支出的真实性和合法性，资金运用、管理和资产安全情况，单位有关经营活动和重人经营决策情况，任职期间资产、负债、所有者权益变动情况，负责人遵守有关廉政规定的情况、前任负责人遗留问题的处理情况，负责人任职期末重大未完事项的情况、英他管理及执行财经法纪方面的情况进行卅计。同时随着《党政主要负责人和国冇企业负责人经济责任审计规定》的颁布施行，也为铁路企业内部审计人员在进行经济责任审计时规范审计行为、促进经济责任审计工作科学发展和落实铁路企业市场主体地位等具有重要意义。但是铁路企业目前的经济责任审计也还存

3、在独立性不强、特点不突出、成果运用不够、方法手段单一、各部门配合协调不够等问题与不足。二、日前经济责任审计存在的主要问题（一）审计的独立性不强铁路企业内部经济责任审计主要是对各铁路局、基层站段和多经企业负责人实施的经济责任审计。铁路企业的内部审计机构是各铁路局下设的一个综合业务部门，内部审计要服从铁路局的生产经营大局，跟外部审计比较起來，这就决定了我们的内部审计有着天然的缺陷，审计的独立性较弱。同时在日常审计中，我们的审计人员大多是原基层站段的财务人员，从事审计的人员与被审计人员接触多，甚至还存在领导与被领导的

4、关系，这样经济责任审计中审计人员的独立性就不能得到很好的保证，审计的监督职能没有得到充分发挥。（―）审计力量不足审计人员的数量与铁路企业的经济发展不相适应，各个铁路局决算单位多，规模小的铁路局其下属单位也冇四五十个，而相应的审计力量明显不足，我们的审计人员一般也只有二三十个。根据生产发展的需要，铁路企业负责人调动频繁，内部审计部门就要进行大量的经济责任审计，但同时我们的内部审计部门还面临着一年一度的经营业绩审计、财务收支审计、专项资金审计、专项审计调查、建设资金审计等常规审计任务，这样当各审计事项交织在一起时，

5、审计事项多、审计人力量不足等状况就尤为突出。（三）审计内容的局限性目前，我国铁路行业还没有完全建立市场经济体制,还没有完全落实市场主体地位，体制陈旧，生产缺少活力等问题较为突出。各铁路局与各站段的经营目标有时不尽相同，有可能还存在冲突。在日常的审计中，总会发现一些企业从局部利益出发、从自身的利益出发，不顾及到全局的利益，没有从铁路行业的整体发展来考虑问题，处理事情。长期以往将不利于行业的健康可持续发展，但这些管理体制上存在的问题，我们内部审计部门在经济责任审计中却显得无能为力。同时我们的经济责任审计既应包括真实

6、性、合法性的监督，还应注重对负责人任职期间绩效的审计。这些内容应该是经济责任审计的基木内容，然而目前的经济责任审计还仅仅局限于收入和支出的真实性及合法性、负责人执行国家经济政策情况、国有资产管理情况、负责人遵纪守法及个人廉洁自律等情况。这种审计模式虽然强化了传统的审计监督功能，却忽略了对负责人任职期间绩效的审计。（四）审计成果没有引起足够的重视冃前，铁路企业的经济责任审计主要包含任中审计和离任审计，而离任审计是企业负责人离职或调动后才由人事组织部门委托进行的，企业负责人已进入到新的工作岗位，审计成果对负责人的影

7、响较小，这样使离任审计工作往往流于形式。人事组织部门在审计Z前对负责人的提拔任用与审计机构在负责人提拔任用后的审计无可避免地形成了矛盾，审计本身的重要性能降低了，我们内部审计成果的开发利用就变得无足轻重了，审计结果就得不到很好的运用和执行。同时在目前铁路企业这种用人模式下，一些离任者到其他单位继续任职或提拔晋升，这样我们的内部审计人员在心理上便有了顾虑，不能恰如其分地评价被审计人员的功过是非，严重影响了审计的权威，削弱了经济责任审计的监督职能及成果的运用。（五）企业内部各部门协调不够根据审计工作规则的规定，审计

8、工作的开展和成果的运用应由纪委、财务、人事、审计等部门联合组成经济责任审计工作小组。但在实际工作屮，在进行经济责任审计前，各部门的审前协调会往往不能召开。在审计工作中，审计人员发现了新问题，由于内部审计职能和手段的限制，不能更深入的进行调查取证，因为负责人已经调走或提拔，都怕得罪人，做好人的思想比较严重，不能得到其他部门的积极配合。在审计结果出來后，由于莫结果的影响有限，审计处理处罚力