英国绩效审计特征、路径与借鉴分析【开题报告】

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1、开题报告英国绩效审计特征、路径与借鉴分析一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：首先通过对英国绩效审计的研究，有利于全面解读和深化认识英国绩效审计模式。再者通过分析英国绩效审计的若干典型案例，了解英国实行绩效审计的过程，并对其进行探讨，有利于总结英国绩效审计的主要经验和成功做法。最后，通过深入研究英国绩效审计的特征、路径和所使用的审计模式，对英国绩效审计进行全面而深刻地总结，有利于推动我国绩效审计的开展，实现从传统的财务审计向现代审计转型。预期目标：本文通过对英国绩效审计案例的研究，把握英国绩效审计两方面的重要内容：基本特征和路径，便于掌握英国是如何开展绩效审计

2、的，并对其程序和方法、报告模式等有深刻的认识。随后通过对英国绩效审计的制度以及若干案例的分析，考察英国绩效审计的过程，深化对英国绩效审计的理解和认识，同时探讨英国绩效审计如何取得现有的成效。最后对英国绩效审计进行借鉴性分析，结合我国国情，对如何运用英国绩效审计的成功做法并运用到我国的绩效审计，提出意见与建议。2.国内外研究现状国内研究现状绩效审计在我国是从20世纪80年代开始起步的，据不完全统计，1982年至2002年期间，在国内比较权威的审计期刊上发表的有关绩效审计的文章共有164篇，出版专著或译著十余部。国内较早的有关绩效审计的学术论文是徐日青和肖正乾撰写的“经

3、济效益审计初探”，收录于《上海市会计学会1982年年会论文选》；最早出版的译著是有张国祥等翻译的美国学者奥·赫伯特等撰写的《管理绩效审计学》。这部译著与后来R·E·布朗等撰写的《政府绩效审计》以及约翰·格林撰写的《绩效审计》，对我国绩效审计理论研究起到了积极的引导和推动作用，我国有关绩效审计的论文和专著打都是在此之后发表或出版的。420世纪80年代初，我国的审计理论界侧重于引进和介绍国外绩效审计的理论与实务。90年代起我国绩效审计理论研究，是从经济效益审计的角度开展的，一些学者对绩效审计进行了积极的探索并取得了可喜的成果。此后，逐步转向探讨如何建立有中国特色的绩效审

4、计，对绩效审计的定义、职能、范围、方法和程序等基础理论进行了较为广泛的研究，并把绩效审计理论列为重点研究课题，取得了一些初步的成果，发表和出版了一些有关绩效审计的论文和著作。《审计与经济研究》杂志从1998年第1期开始连续6期刊登了政府绩效审计专题讲座，李哲对政府绩效审计的涵义、作用与特征进行了说明，并对政府绩效审计要素进行了界定，包括绩效审计的目标、管理审计、规划审计；李凤鸣介绍了美国政府绩效审计程序(美国政府绩效审计准则)和政府绩效审计的基本策略，审计程序包括制定计划、初步调查、管理控制评价、详细审查、编写审计报告，基本审计策略有目标分析、管理制度分析、业务活动

5、分析，并通过调查分析、目标分析、业务活动分析、管理系统分析对审计策略问题作了全面阐述。2001年1月，邢俊芳、陈华、邹传华编写的《最新国外绩效审计》一书，收录了加拿大、英国、瑞典、美国、澳大利亚、丹麦、巴基斯坦、泰国等国家审计署或审计长对开展绩效审计的情况介绍，包括绩效审计的定义、目标、程序、方法、重点、报告、法律或经验总结。北审（2003）通过组团赴英国考察绩效审计，英国国家审计署的审计程序分为初步调查分析确定审计项目计划、调查分析问题、提出报告等三个步骤，苏格兰审计署则是确定项目、确定范围、确定方法、收集资料、撰写报告并提交审计长和国会批准7个步骤，审计方法主要

6、有询问法、调查法、观察法、统计分析法、典型分析法、图表法、变动分析法、成本效益分析法等，操作上的特点是有详细的计划，审计结果向社会公布，审计基础较好，审计人员由会计师、法律工作者、社会工作者、有关学者担任。孙平（2006）从世界各国审计的发展和我国绩效审计的发展状况，提出了先进国家绩效审计经验对我国的启示：（1）建立我国立法型审计体制的构想；（2）提高审计人员业务能力；（3）改进人事政策，提高审计人员独立性。综上所述，多年来我国审计学界从多个侧面对绩效审计进行了较为全面的研究，在理论上均取得了积极成果，但是研究仍然存在缺陷，一是研究集中在绩效审计基本概念、审计程序与

7、方法、绩效审计的意义等基本理论方面，并且内容不够系统完善。缺乏对绩效审计实务的探讨。二是对公共机构绩效审计评价标准方面的研究比较欠缺，不少文章都提出开展绩效审计要建立立法型审计体制，这是我国审计体制改革的重点，但是仍没有相关的措施。依此来看，我国现阶段对绩效审计问题的研究还处于国外理论的引入阶段，内容不够系统和完善，理论与实践未能较好融合，绩效审计理论研究及其成果缺乏系统性。国外研究现状4绩效审计发生于20世纪40年代，发展于70年代。各国对绩效审计的称谓不尽相同，如英国“现金价值审计”（ValveforMoneyAuditing），加拿大“综合审计”（Comp