我国收益报告改进研究

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1、山西财经大学硕士学位论文我国收益报告的改进研翌姓名：郑丽人申请学位级别：硕士专业:会计学指导教师：李玉敏2010-03-30摘要随着经济坏境的变化和财务会计目标的转变，传统收益报告血临着新的挑战，报告全面收益已成为改进收益报告的必然趋势。本文从经济收益和会计收益的角度阐述了收益的概念，从收益组成的当期经营观和损益满计观、收益确定的收入费用观和资产负债观，经济学的资本保持观及财务报告的勾稽理论四个方面阐述了收益及收益报告的基木理论，并分析了会计环境、会计冃标的变化对收益确认与计量的影响。剖析了传统收益确定模式以历史成本原则、实现—配比原则、稳健原则为基础的特点及其固有的

2、局限性，由此引入全面收益的概念，阐明全而收益对传统收益的突破，并对全面收益的确认和计量问题进行初步探讨。通过简要介绍英国ASB、美国FASB、国际会计准则委员会IASC的有关报告全面收益的准则以及IASB与FASB联合对财务报表列报研究的最新讨论稿中涉及金面收益报告内容和方式的部分，对国际发展趋势进行了评价，并提出对我国的启示。经济环境的发展变化及新企业会计准则的颁布使我国当前已具备报告全面收益的基本条件，但与西方国家还存在着一定的差距。我国的收益报告改进，应充分考虑我国的具体国情，适度地借鉴国际的研究成果和经验。文章的最后捉岀了对我国现阶段企业收益报告改进的建议，以

3、及未来全面收益报告推进的总体思路。【关键词】经济收益传统会计收益全面收益新会计准则体系AbstractWiththechangeofeconomicenvironmentandfinancialaccountingobjectives,thetraditionalincomestatementisfacingnewchallenges,andreportingcomprehensiveincomehasbecomeaninevitabletrendtoimproveit.Thearticleexplainstheconceptoftheincomeineconomic

4、incomeandaccountingincomeperspectives,expoundsthebasictheoryoftheincomeandtheincomereportfromfouraspects:currentoperatingconceptandall-inclusiveconceptaboutthedomainoftheincome,revenue-expenseviewandasset-liabilityviewabouttherecognitionoftheincome,thecapitalmaintenanceviewineconomics,t

5、hearticulationtheoryofthefinancialreport,andanalyzestheinfluenceupontherecognitionandmeasurementofincomeduetothechangesofaccountingenvironmentandaccountingobjective.Itintroducesthecharacteristicsandtheinherentlimitationsoftraditionalincomedeterminationwhichbasesonhistoricalcostprinciple

6、,realized-matchingprincipleandconservativeprinciple,thenelaboratesontheconceptofcomprehensiveincome,thebreakthroughinthetraditionalincome,anddiscussestherecognitionandmeasurementofcomprehensiveincome.Itmakesabriefintroductionabouttherelevantstandardsofcomprehensiveincomereportingamongth

7、eAccountingStandardBoard(ASB),theFinancialAccountingStandardBoard(FASB)andtheInternationalAccountingStandardCouncil(IASC),aswellastheFASBandtheInternationalAccountingStandardBoard(IASB)'slatestdiscussionpaperofthecooperativeprojectonreportingfinancialperformanceaboutthepartofth