从全面收益看我国收益报告的改进(1)

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果从全面收益看我国收益报告的改进(1)简　介：本文从收益概念出发，通过对全面收益报告的应用分析，结合我国实际，借鉴国外经验，对在我国分阶段推行全面收益报告进行了论述。我国在XX年2月份出台的《企业会计准则体系》中除了金融工具采用公允价值计量外，部分其他资产也开始采用公允价值计量。公允价值计量属性的应用带来了一个问题，即公允价值变动产生的利得和损失该如何报告的问题。由于传统的收益是以实现或可实现为确认标准的

2、，而公允价值变动产生的利得和损失尚未实际发生，因而一般都绕过收益表直接进入资产负债表的所有者权益部分。这样，既影响了财务业绩信息的明晰性，也不符合损益满计观。因此有关全面收益报告的研究就显得尤为重要。一、全面收益的相关问题经济收益与会计收益课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果1.经济收益。经济学家中最先提出收益概念的是亚当·斯密

3、。早在1776年，亚当。斯密在《国富论》中就将收益定义为“财富的增加”、“那部分不侵蚀资本的可予消费的数额”。紧随其后，许多经济学家进一步完善了一般收益的概念，发展了收益理论，1946年，希克斯在《价值与资本》中，把收益概念发展成为一般性的经济收益概念。他认为，收益是指在保持期末和期初同等富裕的情况下可予消费的最大金额。对于企业而言，一定期间内的收益是指期末与期初资本效用比较的差额，即如果存在正的收益，则是指在保持原始投入资本完整、维持原始资本价值的前提下，超出原始投入的部分。这一论述，涵盖了一般理论经济学家对收益认识的共同点。可以看

4、出，经济收益是建立在“资产负债观”基础上的。.会计收益。会计收益采用的是“收入费用观”，会计核算是建立在四个基本前提的基础上，按照权责发生制原则和配比原则，运用会计的专业方法，确定企业在一定会计期间实际经济交易的结果，即一定时期内企业经过交易已实现的收入与相关的成本、费用之间的差额。其特征为“三位一体”，即遵循历史成本原则、配比原则和谨慎性原则。相对于经济学收益观来说，会计学收益观的应用优势更明显。它更具有客观性和可验证性，因此，会计学收益观得到了广泛的接受。全面收益与传统收益相比所具有的特点1.全面收益比传统收益涵盖的内容广。全面收

5、益是计量交易和事项对一个主体所产生影响的总括指标，体现的是损益满计观，其所指收益除正常经营活动产生的收益外还包括非经营项目产生的利得和损失。传统收益只包括那些由管理当局控制并由决策引起的正常经营活动产生的收益，体现的是当期经营业绩观，不包括它非经营项目产生的利得和损失。因此，全面收益比传统收益涵盖的内容要广。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必

6、须有创新性的成果.全面收益与财务会计报告的目标相一致。财务会计报告的目标分为决策有用观和受托责任观两种。决策有用观注重信息的相关性，而受托责任观更强调信息的可靠性。目前西方国家更多倾向于决策有用观。我国的《企业会计准则—基本准则》中也规定，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有利于财务会计报告使用者做出经济决策。虽然说兼顾了两种观点，但可以看出更加强调决策有用观。而全面收益更体现了信息的相关性。因此，全面收益与传统收益相比，它与财务会计报告的目

7、标更为一致。.全面收益采用了与传统收益采用的“收入费用观”不同的“资产负债观”。在收入费用观下，资产负债表成为利润表的副产品。资产负债表中还有一些不符合资产和负债定义的递延项目。同时，其收益只包括已实现的收益，不包括那些全面已确定而尚未实现的利得和损失，使得收益无法真正体现企业价值的增值。而全面收益采用的是“资产负债观”，资产和负债计量被认为是收益确定的前提，其收益则是企业在一个时期内净资产的变化，既包括已实现的收益，又包括已确定而尚未实现的利得和损失。因此，更全面地反映了企业的业绩。　二、全面收益报告在国际上的应用比较课题份量和难易

8、程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有