中小企业实施内部控制探析

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1、中小企业实施内部控制探析摘要：根据五部委《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的颁布实施，中小企业也应当根据有关法律法规、规范及其配套办法制定本企业的内部控制制度并组织实施；这就针对中小企业如何制定并实施内部控制带来了一些新的思考。关键词：中小企业内部控制探讨随着我国经济的不断发展，中小企业在我国国民经济中起着重要作用，企业在生产经营过程中，内部控制就显得十分重要，中小企业应结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统建设，提高内部控制的效果。及时制定适合本企业的内部控制制度并适时加以应用，

2、并随着企业经营管理的新情况、新要求适时加以改进，在制定与实施内部控制的整个过程中需要全体员工共同参与，上至董事会，经理层，下至全体员工。不能只从某一个部门或某一个机构来组织实施，要为企业制定的目标而努力实施，对中小企业的发展会有非常重要的意义。下面就从企业应加强内部控制几个方面进行探讨一、内部环境方面从我国目前现有的中小企业现状来看，多数中小企业治理结构等方面存在问题，表现在公司组织结构设计存在薄弱环节，公司职责分配不等方面都使其未能有效发挥控制作用。大多数企业董事会形同虚设，没有履行应尽的职责，董事长随意对公司重大决策行使权力或董事长

3、和总经理由同一人担任，导致公司治理结构的制衡机制失效。总经理权限过大，独立董事被边缘化，公司成员构成中有的以家庭成员为主，主要岗位权限主要集中于家庭成员之中，家庭成员之外人员无法参与企业经营管理.企业应实施控制的措施企业应当根据内部控制的制衡性原则，结合本企业生产经营情况的具体要求，制定适合本企业的单位的机构、岗位和权责分配设置.确保不同部门、岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。企业要编制内部管理手册使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配,正确行使职权。在选聘员工时应当以职业道德修养和专业胜任能力作为重要标

4、准，重视并不断加强文化建设，增强社会责任感，企业要指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。公司董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。二、缺乏内部审计机构建设控制方面从目前企业经营的情况来看，企业建立内部审计部门是非常有必要，但大多数企业为了节约开销忽视了内部审计部门设立或认为没有必要，财务部门能够进行日常核算就可以了，有的企业即使建立了内部审计部门也未能从真正意义上进行独立审计工作，内部审计工作常受到董事长或总经理等高层操控或与董事会下属的审计委员会也未能进行有效沟通，其职能已严重弱化，

5、从而不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子，出现贪污舞弊现象。内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。企业应实施控制的措施内部审计部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。公司应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行，内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持畅通的沟通，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，对内部审计部门负责人的任免应当慎重，让业务能力强、思想素质髙、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。

6、应当赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。三、在人力资源政策控制方面中小企业大多是处在创业初期，人力资源激励约束制度不合理，关键岗位人员管理不完善，人力资源退出机制不当，企业录用员工不依法鉴定劳动合同，非法用工，不按国家规定为员工及时足额缴纳社会保险，同岗不同酬等现象存在，因此就有可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业祕密和国家机密泄露等情况发生。企业在辞退员工、解除员工劳动合同时引发劳动纠纷，导致法律诉讼或企业声誉受损。人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，都可能会导致企业发展战略难以实现。企业

7、应实施控制的措施企业应当重视人力资源建设，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术人员应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。还应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，在关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离职审计。企业在选拔和聘用员工时应注意要将职业道德修养和专业胜任能力作为重要选聘标准，切实加强员工培训和继续教育工作，不断提升员工素质.四、企业在加强内部控制方面中小企业财务核算制度还

8、不够建全，没有明确员工的职责权限，比如：会计和出纳岗位职责划分不够明晰，混岗和职能交叉的现象比较普遍，财务人员配备不齐全，甚至有的一人身兼数职，有的企业出纳保管全套的银行印章或有关票据和银行印鉴与会计共用共