中小企业内部控制制度实施探析

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1、中小企业内部控制制度实施探析摘要：企业内部控制基本规范及配套指引的发布，为企业实施、评价内部控制提供了指导，开启了我国企业内部控制制度规范化的序幕。本文剖析了中小企业内部控制制度实施中存在的问题，并结合内部控制规范的要求，探讨了现存问题的解决办法。关键词：中小企业内部控制制度实施探讨内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，是企业战略、企业目标实施的制度保证，有利于风险防范的高效有序进行。对于中小企业而言，虽然没有制度硬性要求实施内部控制制度，但并不代表中小企业不需要内部控

2、制。事实上，中小企业同样需要适当的流程、规则来规范企业员工、部门行为，保证业务活动正常进行，实现企业目标战略，促进企业健康发展。中小企业实施健全有效的内部控制可预测、控制财务风险及经营风险，降低企业经营失败几率，保护企业资产安全。一、中小企业内部控制问题6如何依据内部控制规则建立有序高效管理体制是中小企业在成长过程必须面对的问题。目前中小企业实施内部控制过程中普遍存在的问题有：1、对内部控制认识不到位很多中小企业领导人属于专业技术人才，成立之初专注于业务的发展，对管理的关注较少。企业在经历最初的快速成长之后，由于

3、对于管理工作认知的局限，管理者难以胜任其工作。他们普遍认为实施规范的内部控制会对企业造成不利影响：一是束缚企业领导权力，不利于企业的灵活经营；二是增加企业成本等。很多企业员工则认为内部控制是领导层的事，与已无关。2、控制目标不明确企业实施内控的目标应是保证企业经营合法合规，保护资产安全，保证信息真实可靠，提高经营效率，促进企业战略的实现。部分企业为实施而实施，出台一些不利于企业发展的制度、流程，如将一切审批均集中企业一把手等。还有一些企业岗位分设后却没了协作，或为了应付各方检查制定了岗位职责考核办法，在检查过后束

4、之高阁，不与实施。3、结构限制由于很多中小企业根据业务工作进行机构设置，在设计之初并未考虑内部控制，因此在落实内部控制过程中，有可能不符合内部控制要求。比如很多企业内部审计由总会计师负责，内审部门和财务部门重叠，不相容职责不相分离等。4、技术能力限制6由于中小企业专注于业务发展，忽略管理对企业发展的作用，不能持续地进行管理知识的学习和培训，管理人才匮乏，从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员，无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计，导致企业与现有制度不适用，部份制度与企业业务流程相脱节

5、且执行不力。5、成本限制部分企业在实施内部控制制度上往往过多考虑成本因素，看不到内部控制对企业长期风险防范的作用，只单方面认为过多的实施内部控制使企业短期的成本增加，导致内部控制执行资金不足。二、中小企业内部控制制度改进方法1、转变观念，重视内部控制制度的作用。中小企业实施内部控制首先需要转变观念，充分认识内部控制的积极作用。一是要明确内部控制是全体员工共参与实施的旨在实现内部控制目标的企业化协作过程。二是要明确内部控制为企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实提供合理保证，促进提高企业经营效率和

6、效果，为企业实现发展战略服务。6企业领导层应当持续学习更新管理知识，培养企业文化，培育向上的价值观，树立现代管理理念，强化风险意识；正确认识内部控制及职能范围，成为执行内部控制监管典范。企业应当适当培训企业员工，积极引导员工的风险防范意识，认识实施内部控制的必要性，建立企业实施内部控制的基础。2、结合企业发展内部控制目标设计企业结构、业务流程。在具备实施内部控制的源动力之后，企业应当根据发展战略目标，内部控制的要求梳理企业结构、业务流程，确定风险点。一是要把实现企业目标所的工作分解，根据专业化分工、有效协调、精简

7、节约的原则进行机构流程设计，明确职责权限，保证企业内部实现规范分工、有效协作，信息反馈畅通。二是要对企业面对的风险进行评估，确定企业应对策略。三是要确定控制要点，对不相容职责分设岗位。四是建立信息反馈机制。这是很多企业容易忽略的地方。企业内部、企业与外部信息渠道畅通是确保企业经营管理活动顺利开展的基础，是企业执行力的保证，也是企业反舞弊的需要。企业应当保障信息渠道畅通，建立有效的信息系统，以确保企业信息的真实及时有用，确保企业内部各管理级次、业务环节之间以及企业外部关系人信息沟通与反馈流畅。五是要建立有效的内部监

8、督机制，及时发现内部控制中存在的问题，优化内控制度。要有明确的组织规范，保证各部门单位职责目标明确，相互协调。但组织层次不宜过多，避免上令难以下达，下情难以上传。63、聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中，部分企业由于内部管理人员相关知识不足，难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。招聘大量管理人才又对企业成本带来压力。此时可考虑向社会专业机构求助