[精品]企业内控制度的审计要点与有效性评价分析

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1、企业内控制度的审计要点与有效性评价分析企业内控制度的审计要点与有效性评价分析摘要：现代企业先进管理手段的层出不穷，在一定程度上为现代企业管理工作的顺利进行创造了有利条件，并奠立了企业稳定发展的基础。目前，内部控制是现代企业管理的有效手段，但随着内部控制进程的加快，以及不断建立和完善现代企业制度，现有审计和有效性评价已无法满足企业管理层对内部控制水平的要求，需通过明确内控制度审计耍点和提高有效性评价，进一步完善企业内部控制，有效提高企业管理质量和效率。本文以概析企业内控制度作为切入点,提出了明确企业内控制度审计要点

2、和提高企业内控制度有效性评价的措施。关键词：企业内控制度；审计；要点；有效性；评价前言：在当前企业管理中，内部控制是有效的管理手段，直接影响企业管理和效率以及正常发展。所以，为促进企业在激烈的市场竞争中快速稳步的长期发展，需明确企业内控制度的审计耍点以及深入研究企业内控制度有效性评价［1］。作为企业内控制度建设不町或缺的重要部分，内控制度有效性评价的最终目的是完善内控制度，实现企业发展目标。因此，需通过明确内控制度审计耍点和提高有效性评价,不仅能有效提高企业内控水平，还在促进企业持续健康发展。一企业内控制度概析企

3、业内控制度是一套完善的制度措施，以分工工作为基础开展企业内部经济活动，以实现企业生产经营目标和保障企业财产和会计信息完整、安全、可靠为目的［2］。制定科学合理的内控制度，不仅能明确各部门主要权责，还能促进企业内部各部门的相互配合、协调和制约。根据控制目的，可将企业内控制度分为会计控制和管理控制，具体内容是：（1）会计控制。指的是通过采取一系列控制措施，确保企业的财产安全完整、财务信息可靠真实以及经济活动合规合法。（2）管理控制。指的是通过采取一系列控制措施,确保企业经营决策和政策能够得到真正的贯彻执行，并确保能切

4、实实现营管理目标和生产经营效率。企业内控制度的会计控制和管理控制两方面内容是相辅相成的关系，对实现企业总体经营目标和促进企业持续健康发展具有非常重要的作用。二、明确企业内控制度审计要点的措施（一）明确审计重点和风险。内部控制是企业生产经营活动的主要依存，进行审计时，既需有效评价企业每项业务执行内部控制的情况，也需通过内部控制评价明确审计重点和风险，从而确定企业内控制度是否能抵御和控制生产经营活动中遇到的风险,并及吋发现、反映和处理发现的审计难点和风险，以及科学合理的详细评价和报告发现的问题，同吋提出处理措施。为进

5、一步规范和完善企业相关职能部门，促进各部门间相互配合、监督和制约，企业管理者应加强重视内部审计，建立完善企业内部审计程序管理，建设专业化的审计队伍，并制定科学合理的审计方案。（二）制定阶段完善内部控制。初建企业内部控制时，需结合相关业务部门和内控审计进行合理的评定。也就是说，需在制定阶段完善内部控制，具体措施为：内控审计师结合企业整体经济情况，全面考虑出现及可能出现的问题，并提出重点在企业内部控制上的完善和实施措施；审计前,科学合理的编制具体详细的审计计划，并在审计实施过程屮，出具具有代表性的审计报告，以确保企业

6、内部审计规范、合理，而且为了获得准确、可靠的审计数据证据，需采用各种方法对审计进行复核，如观察、分析等。（三）单独立项。在企业工作中，应将监督和评价内部控制作为重要的内容，并进行专门的评价，有条件的还可单独立项。对于查账吋可能发现的内部控制问题，企业可通过各种方法全面、有序的进行测试，如检查、计算、函证、复核等，同时根据审计部门审计报告和评价，对结果进行测试。为了有效防范企业工产经营过程中可能发生的发现，不仅需建立健全企业管理制度，完善改进管理的措施，还应制定科学合理的措施加强企业内控制度建设。（四）实施自评。实

7、施自评指的是企业实施内部控制自评，即通过企业相关层面或业务流程有效监督和口我评价内部控制，内容主要有:审核和核实企业运转报告；核对信息系统数据和实物资产；监控企业非控制执行人员的活动等。通过实施自评，可使企业有效管理和控制生产经营风险，整体控制可能出现的各方面问题，充分发挥内部控制应用于企业的作用和价值。实施自评过程中，企业内控审计人员应协助管理人员评估内部控制是否有效、恰当，并通过文字进行报告，从而明确企业各部门内部控制责任，更好的衔接内部控制过程，促进企业内部人员积极主动的进行工作，并在一定程度上使内控审计成

8、本得到降低。三、提高企业内控制度有效性评价的措施（一）建立专业化内部审计部门。为实现企业内控目标，应以设定评价标准模式为前提，并以企业经济活动特点为起始点，全面考虑个内控因素。对企业而言，每个内控因素都具有非常重要的作用，原因在于这些因素根据易出错环节制定，不同环节内控目标不同，而且区分越细，制定的内控因素有效性越高，因此需建立由专业人员构成的专业化内部审计部门，才能切实