基于内控制度评价的经济责任审计案例分析-论文.pdf

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1、总第553期管理观察20i4年9月第26期Management0bServer中旬出版基于内控制度评价的经济责任审计案例分析林坚(福建省立医院审计处，福建福州350001)摘要：内部审计对下属单位负责人进行经济责任审计时，往往因其对象复杂和内容广泛，而完成一个项目的时间又非常有限，这样就造成审计资源的不足和审计工作时间紧、任务多的矛盾，这时如果从审计对象的内控制度建设情况着手，对审计对象单位的内控制度进行风险评估，对其内控制度进行符合性测试，对其内控评审中发现的重大风险进行重点审计，往往能取得较好的成果。关键词：内部控制评价经济责任审计案例分析经济责任审计是指对单位领导干部任职期间因其所心

2、的两个方面的具体情况：一是通过收集各项财务指标任职务，依法对其所在单位资产负债、财务收支、以及数据，了解中心的各项财务成果及经营状况；二是通过有关经济活动应当履行的职责、义务所进行的监督、鉴发放内部控制调查问卷，对内部控制总体进行初步测试，证和评价行为。内部控制评价是指对单位内部控制的有了解该单位组织架构及经营流程、决策机制、管理控制效性进行全面评价，它的对象是内部控制设计和运行的模式，来摸清该单位的内部控制制度情况。通过调查，有效性，即评价单位内部控制的结果能否合理保证其经对该单位的经营状况及财务状况有了初步的了解，通过营活动遵循法律法规，各项资产的安全、财务报告及其对调查资料的归集和财

3、务报表分析，我发现该单位财务他相关信息的真实完整，从而保证单位的健康发展，实会计管理比较薄弱，会计基础工作不够规范，特别是票现单位的战略目标。据管理较为混乱，在审计时，就以此为重点，发现该单内部审计对下属单位负责人进行经济责任审计时，位收支管理存在较大风险，在审计中重点关注该单位收往往因其对象复杂和内容广泛，而完成一个项目的时间支管理中存在的问题，分析其在内部控制方面存在的漏又非常有限，这样就造成审计资源的不足和审计工作时洞，从而查出该单位存在截留收入、私设“小金库”的间紧、任务多的矛盾。在工作中，如果审计人员不注意现象。审计方法和审计技术，不在审前调查的时候拟定有针对性的审计工作方案，往

4、往形成较大的审计风险。近年来，2．审计过程及结果分析内部控制评价已日渐成熟，内控评价结果促进了经营活动的日渐完善，内控评价开始在很多领域发挥作用，这审计一开始，审计小组与被审计单位的所有成员举时如果从审计对象的内控制度建设情况着手，对审计对行座谈会，进行双向沟通，以达到增进理解，相互配合象单位的内控制度进行风险评估，对其内控制度进行符的目的。然后对被审计单位的内部控制进行评审，主要合性测试，对其内控评审中发现的重大风险进行重点审对该单位的预算控制、不相容分离控制、内部授权审批计，往往能取得较好的成果，笔者结合本单位近年的一控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、次工作实践谈一些心得

5、体会。信息技术控制等七个方面的内控制度进行评价，发现该中心几乎没有建立什么内控制度，这方面的概念比较模1．审前调查糊，在查阅中心提供的会计资料和其他经济资料的时候，审计组就特别注意检查这些资料的真实性、正确性、完2013年初，根据院长办公会议决定，院审计处对医整性与公允性。在对该单位的发票存根联与会计账面记院下属的某中心负责人20xx年至20xx年5月任职期间录进行核对的时候，发现有一些发票存在没有入账的现的财务收支及履行经济责任情况进行审计，我为该审计象，为查清这部分账外收入的具体金额与使用情况，审项目的审计组组长，主持该项目的具体实施。计组成员加班加点，将该中心所有的会计资料认真核对，

6、在对该单位进行审前调查的时候，我主要了解该中并仔细审查该单位与下属单位的有关业务往来记录，认·75·财经管理真查看签订的有关合同、协议，审查该单位从外部获取和序时登记工作，规定单位的票据必须按照顺序号使用，的原始单据，核对其真伪；审计组成员突击盘点了该中不得跳本跨号使用，并作好废旧票据的管理。心的保险柜及文件柜等，终于查清该中心在收支业务管3．6明确单位的各项支出标准，规定支出报销流程，理方面存在着以下几个风险点：确保支出申请和内部审批和付款审批、付款审批和付款2．1该单位将几期的培训办班收入等不入账，这执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离，规些体外循环的资金导致“小金库”的存在。

7、经审计小定单位财务要全面审核各类支出单据，重点审核单据来组与单位出纳及负责人再三谈话，他们终于交出账外源是否合法，单据内容是否真实、完整，审批手续是否账的凭据，经审计小组查清这部分账外收入达到3O多完整。万元。3．7明确单位的授权审批制度，规定对单位重大决2．2现金坐支现象严重：出纳收到现金后没有按时策、资金调度、资产处置以及其它重要经济业务事项的解缴银行，而是直接留存支付，并且现金库存余额较大，处理必须由领导层集体讨论