内控制度评审的审计案例.doc

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1、内控制度评审的审计案例内控制度评审的审计案例［案例1］审计背景对某公司物流管理的内控制度评审，着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调杳，并给予审计评价。在调查的初期，我们先到现场实地察看。在车间现场看到铝线东一大卷、西—大卷，有的铝线羡至放在车间安全道上。铝线是很昂贵的金屈物资，如此存放,引起了我们的重视。审计方法在审计调杳屮，我们采用了“点面线”方法，取得了较理想的效果。所谓“点面线”方法，就是在审计调杳中，听到或看到某一管理现状之后，通过横向的全面了解、纵向的连线分析,最后确定其控制环节是否完整、控

2、制点是否有效。审计实施1.在各部门审计调杳了解到的情况：⑴财务部门：财务部门的同志一再说明、态度坚决地表示，铝线这一业务是属于委托加T,即是公司在外采购I川铝锭、对外委托加工成铝线，尔后再出伟。查看该公司的铝锭、铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务部门的会计资料，发现该公司采购冋的是铝线(非铝锭)，销儕岀去的是铝线，不存在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些单据屮，业务员签字是同一个人；有的结算单据上要素不全、有的手续不完备：例如采购入库的《送货单》无重量、有的单据无质检部门盖章；有的销何单据无订

3、货方签字；同一种销售业务，作为财务凭证的附件一一《发货结算清单》有的是“财务科传票附件''联，有的是“发货单位记帐”联。(2)物资管理部门：在现场看到铝线存放地是制品生产车间，不是物资管理部门的仓库。铝线采购冋来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时，同时传递《送货单》(单据上没有重量记载)。当铝线销伟时，业务员开具《发货结算清单》(有计量部门的计亜：)，其屮一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线的实物帐上同时登记出库、入库量。抽查物管部门的实物帐：只有数量，没有单价、金额：数

4、量的记载有时是吨位，有时是卷数。(3)铝线业务的购销部门：铝线的业务由该公司的工会技协负责承包；采购、销售的业务员以及采购取货、销伟送货是…一人承担：购冋的铝线交给物管部门Z所以没有重量记载，是因为：若购I叫与入库之间产生亏吨，T会技协不愿承担亏损；销售发货时，有时因合同量的大小、时间先后等差异，有“估堆”(注：佔计重量)的现彖。(4)核对财务帐与实物帐:年底财务帐结余29.420吨,实物帐结余29.280吨，两者相差0140吨。2.经过调查了解Z后，将铝线的供销控制循环联系起来分析，并确认乞控制点的管理效果，得

5、出结论：铝线的物流管理没有按制度运作：(1)该公司铝线的经营业务没有执行委托加工合同，而采取的是采购、销售的方式。(2)铝线的采购、销伟等事项由一人负责，但处在采购、销售2间的存货管理环节却无计量、无专门地点存放、无专人保管，使内部控制的循环屮断。(3)实物资产管理部门的关健控制点失控，对铝线没有管理。(4)财务部门没有起到监管的作用：铝线经营业务形式发生改变，没有提出异议；结算的单据把关不严格；财务帐与实物帐不相吻合；对工会技协的承包管理监督不力。(5)工会技协铝线业务的承包管理不严谨；铝线购销业务只有一人操作

6、，监管不到位，出现管理弊端。审计意见该公司应严格按照公司物流管理制度的规定，加强对铝线业务的管理、存货的管理、财务的管理，弥补管理中出现的漏洞，完善购销业务的循环控制，使Z成为——个完整的、健全的、规范的物流：(1)铝线的实物资产要有专业部门、专门人员管理，其实物进、出库严格执行计量、验收、开票、签字、入帐等制度，建立健全实物控制的关健环节及关健控制点。(2)财务部门要加强财务管理，严格结算制度，统一结算依据，切实做到帐表——致、帐帐一致、帐证一致、帐实一致。(3)工会技协采购冋的实物及销儕出去的实物均要受到物资

7、管理部门、财务部门的监控：完善各种单据屮的要素，完成管理所必需的各种程序和手续。(4)定期对铝线实物资产进行盘点，以保证资产的安全、完整。1此外，该公司还应严格铝锭(铝线)合同的签订、执行；规范工会技协的铝线承包行为；承包经营的过稈、结果应在财务部门得到完整地核算、监控。案例2：作为山东齐鲁增塑剂股份有限公司的一员，笔者亲历了公司2003年3月间发生的被骗事件的始末。该案件在给公司造成巨大经济损失的同时，也给公司的内控管理敲响了警钟。［案例2］案例概况：某公司2003年3月12口在销何增槊剂产品过稈屮，出现了销伟

8、调拨单及销传章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖卬章，然后到销售处盖销傅章,最麻到储运车间提货,导致事故发生。2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，