【学霸】如何接受税务专项检查辅导培训会讲义稿12

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1、么2讲义稿增值税自核要点：第一部分销项税额审核要点1、是否按照税法规定的增值税纳税义务发生时间计缴增值税？有无实现收入挂往來不计销项税的？例：预收账款发出商品，当货物发岀时，有无计算销项税？通常是长线产品（消费品）。思考：购物券是收款收据还是提货单？2、有无账外账？（商业金业）对上游公司外调、协查3、有无不入库肯接发出不作收入的？借：银行存款贷：生产成本4、有无入库后直接发出不作收入的？借：银行存款贷：产成品5、边角余料冇无计算销项税？⑴课记入营业外收入，少算销项税？⑵小金库（车间）6、价外费用有无计提销

2、项税？向购买方收取的违约金、延期付款的利息、代垫款项、手续费等等。不包扭销项税；代收代缴消费税；代訥运输。审核：营业外收入。代垫款项可以转变成代理业务。7、有无带包装物产品截留收入而不纳销项税的？例：某啤酒厂购进酒瓶：借：包装物应交税一增（进）贷：银行存款销售产品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交一增（销）其他应付款一包装物押金借：其他应付款一包装物押金贷：包装物实际综合分录是借记银行存款贷记包装物。以上业务：偷税！8、包装物押金有无按规定计算销项税？酒类产品包装物押金收到时，无论将來是否退还，一律计征

3、增值税、消费税。其他产品的包装物押金，如果超过一年（满12个月）应当计算销项税。国税发[1995]192号及国税函[1995]288号。9、两类视同销售业务，是否计算销项税？细则第4条。凡是自产产品或者委托加工货物，无论是对内，还是对外，一律视同销售。凡是外购货物，对外视同销售，対内不视同。10、混合销售业务有无故意缴纳营业税的？牛产设备并负责安装、防火工程国税发[2002]117号：铝合金、玻璃幕墙、金属结构件、设备、其他经国税总局认定的设备，如果符合“两个条件，一个注意”可以分别征税：第一：収得安装资

4、质证书；第二：购销合同分别注意价款和安装费注意：不得擅自抬高安装费金额。11、应征增值税的融资租赁设备业务有无改纳营业税？国税函[2000]514号：没有取得融资租赁资格的企业，从事融资租赁业务，如果设备租赁期满，所有权归承租方所有，应当缴纳增值税。12、兼营不同税率的货物，有无转移税负的？如：向某农场出伟拖拉机、农机配件一批、。。。审核：高税率货物售价如果明显偏低并无正当理由，税务机关冇权调整。13、兼营免税货物，有无转移税负的？例：某制药厂向一所医疗出售：避孕药品、普通夯品一批。审核:同12o14、兼

5、营营业税项目（非应税项目），有无转移税负的？如果属于同时向同一个对象提供，应按混合销售处理。15、审核红字收入：销售折扣与折让是否在同一•张发票上注明；如果未在同一张发票上注明，是否収得了对方所在地国税机关出具的“销货退回与索取折让证明单”为原始凭据。16、关联交易是否按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用？预约定价17、商企有无代开发票现象？如果出现（五金电器、成品油、钢材等等）：借：现金（大额现金）贷：主营业务收入凭证：异地人额专用发票。值得注意：商业批发企业替人虚开发票自己一无所知？18、有

6、无会计差错错误认定事实而多纳税的？会计茅错不能成为事实依据，应当调整账务，按照真实的交易和金额确认税种和税额。借：待处理财产损溢贷：产成品应交一增（转）借：营业费用一业务宣传费11.7贷：库存商品一钢笔10应交一增（销）1.719、异地销售冇无重复纳税或提前纳税？细则第4条第3款、国税函[1998]137号。20、“卖十送一”有无不开票现象？21、达到一般纳税人标准的企业有无中办资格认定？细则第30条。22、冇无错用税率而少缴税款的？第二部分进项税额审核要点1、是否进过认证？有无手工发票抵扣的？国税发[2

7、003]17号及国税两[2003]817号2、是否取得虚开的专用发票（商业企业开来的）？善意和恶意3、发票丢失有无収得合法的抵扣凭据？国税发[2002]1（）号：（1）发票存根复印件（2）对方税务机关出具的“增值税--般纳税人丢失防伪税控系统开具增值税专用发票已抄报税证明单”。4、付款对象与出票单位是否一致?国税发[1995]192号。5、达到固定资产标准的，有无作为低值易耗品处理的？审核“低值易耗品”，看有无达到固定资产标准。6、冇无将工程物资、固定资产抵扣进项税额的？7、农产品现金支付的，是否真实？私

8、营、8、废旧物资现金支付的，是否真实？9、外购货物用于非应税项目或者免税项目，有无转出进项税？办公耗材能否抵扣？10、发生非常损失，有无转出进项税额？计算方法是否正确？（1）什么是非常损失？非常损失一非正常损失一超过定额（合理）损耗的金额。某茶叶店购进人毛峰茶1（X）千克，月末账面1（）千克，盘点8「克。思考：2千克？水份、计量2%玻璃杯子4%-般地，偷盗、自然灾害、意外事故、因保管不善，造成的存货的霉灿、变质、失效等，均属于