如何接受税务专项检查1)

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1、如何接受税务若项检查…企业所得税部分第五部分企业所得税审核概念：除有明文规定不征税的收入外，以各种方式从各种渠道所得的全部收入。包括主营业务收入、英他业务收入、补贴收入（有规定免征的可以）、营业外收入、投资收益与Z相对应：按规定核算并取得介法凭据的成木、费用，如果税法没有规定不允许扣除，或者按比例扌II除，则全额扌II除。权益类科目金额，如果税法没有规定资木公积等征收所得税，则均不征税。？（股本溢价不征税外，其他均征税）一、收入总额1、关联交易2、会计差错（未确认收入）3、销售折扣（国税畅[1997]472）

2、4、国税发[1994]132号：在建工程试运行净收入，要并入所得征税。需纳税调整。5、补贴收入有明文规定免税的，需调减所得额。财税[2000]25号6、财税[1994]001号：每一纳税年度发生的技术转让净收入在30万元以内的部分，免予征收所得税。？注意：财税[1999]273号：单位或个人转让技术（包括取得的咨询费、服务费）在报经省级科学技术主管部门认定厉，经税务机关审核批准，免予征收营业税。7、视同销售财税[1996]79号国税发[2000]118号第3条第1款：以不动产对外投资，应当视同销售计算资产转让

3、所得，如果金额很大，纳税有闲难的，在报经主管税务机关批准后，可以平均按五年调増所得。&接受扪赠（财会[2003]29号）借：银行存款或固定资产贷：待转捐赠资产价值年末：借：待转扪赠资产价值贷：资本公积一其他资本公积资本公枳一接受非货币性资产描赠准备国税发[2003]45号（内资）、国税发[1999]195号（外资）规定：金业接受捐赠的现金和非现金资产均应当并入当期所得征税，如果接受捐赠的非货币性资产的金额很大，纳税有困难的，在报经主管税务机关批准后，可以分五年确认所得。9、资本公积一关联交易差价，调增所得（依

4、抓征管法第36条及所得税暂行条例）。10、债务重组收益（资本公积）应并入当期所得征税。《企业债务重组业务所得税处理办法》（总局2003年第6号令）11＞企业因改组改制会计上确认的资产评估增值,确认时未征税的,在今后十年内应分期调增所得。国税发[1998]97号、财税C1997]77号、财税[1998]50号、国税发[2000]118号、国税发[2000]119号。外企：国税发[1997]71号。二、成本（-）工资1、个人所得税（1）税前扣除项目:财税[1997]144号：个人负担的基木养老保险、页疗保险、住房

5、公积金。以现金方式发放给个人的住房补贴，并入工薪所得，全额征税。国税发[2000]83号：失业保险国税发[1994]89号：按规定发放的差旅费津贴和误餐补助不征税。注意：有所指。人人有份的，要征税。国税隊I[1999]615号：以现金方式发放给个人的补充养老保险、补充医疗保险耍并入工薪所得征税。（2）国税发[1996]206号：数月奖金、年终加薪在一个月发放，要单独作为一个月所得，计征个人所得税。（3）国税发[1996]107号：试行年薪制企业的经营者，可以“按月预缴，年终淸算”。年终应补={[（基本工资+效

6、益收入）/12-800]*税率一扌II除数}*12—已预缴税款也适用于采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业（4）国税发[2000]60号：集体企业改组改制过程中个人取得的量化资产，不征税。取得分配按20%。转让时按财产转让所得征20%,川除额为0。（5）单位与职工解除劳动合同，而支付给个人的-•次性的补偿金如何征税？国税发[1999]178号、财税[2001]157号：在当地上年平均工资3倍以下的，免税，超过的部分按照178号文件规定的方法计算。即：允许除以工龄（超过12年的按12年算）数來确定适用税率。（6）单位

7、给个人负担税款，应当换算成含税收入，然后进行计算。（7）实物要纳税。有价证券要纳税，股份制企业用留存收益转壇个人股木要征税，用资木溢价（股木溢价）转用个人股木不征税，用其余的资木公积转用个人股木要按股息所得征20%个税。依据：国税发[1997]198号及国税函[1998]289号。（8）财税[2003]158号：个人股东不分配不征税。但是分配挂账不领取要征税。个人股东向公司借款到年末不归还乂不用于经营的，要视同分配计征股息所得20%o（9）财税[2004]11号：个人公费旅游按工薪所得计征个税。2、企业所得税

8、（1）计税工资方法：按发放数与计税工资限额孰低原则确定计税工资，然后将计税工资与应付工资提取数对比，如果贷方大于借方，调增所得。贷方小于借方，不调整。（2）工效挂钩国税发[1998]86号：从98年起，核定工资总额超过实发数，按实发数扌II除，超过部分作为工资结余，在实际发放的年度扣除。（3）据实扣除适用于外资企业、软件生产企业（财税[2000]25号）、事业单位（财税[1998]18号）调增方法：