基于内部控制对遏制会计失真探析

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1、基于内部控制对遏制会计失真探析摘要：会计信息是企业向投资者、债权人和其他利益相关者揭示企业财务状况和经营成果的信息，是具有经济后果的重要依据之一。会计信息失真现，不仅违反会计真实性原则,影响企业的发展，而且干扰社会环境，加剧了社会的诚信危机，影响国民经济的健康运行。文章主要阐述会计信息失真的原因、影响，以及如何通过内部控制来预防、遏制会计失真。关键词：会计信息失真；内部控制；治理措施中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X(2012)06-0-02社会经济的有效运行要求会计信息

2、能够客观地反映经济事实，会计信息质量直接关系到决策者的决策及其后果。近年来，会计信息失真现象屡禁不止，日益严重，一个又一个昔日的明星企业在会计丑闻中失去了光彩。会计信息失真在一定程度上影响国民经济的健康运行，阻碍我国现代化的进程。如何不断完善会计信息披露，提高会计信息质量，一直是现代财务会计研究的一个重要课题。一、会计信息失真的危害会计信息是企业管理决策和国家宏观经济调控的重要依据，会计信息失真，给企业、经济社会带来极大的危害。第一，危及经营主体自身利益。会计信息失真失单位经济活动真相被掩盖了，不

3、真实的会计信息会导致企业内部的决策失误，给企业造成不可估量的经济损失，损害企业的健康形象。第二，损害投资者和债权人的合法权益。会计信息失真导致各相关会计信息使用者作出错误投资决策，最终使各方的利益不能得到很好的保障，破坏市场运行机制。第三，严重影响国家和人民的利益。企业通过虚增成本、截留收入等手段编造失真的会计信息，引发偷税、漏税、侵占国家财产等违法行为，造成国家税款和国有资产的损失。第四，影响国家宏观经济决策。失真的会计信息，使政府部门无法真实了解经济发展状况，无法发挥宏观调控的政府职能，导致政

4、府宏观调控失误，影响社会经济秩序的正常运转，给国家造成重大损失。二、会计信息失真的原因分析（一）法人治理机构不完善。企业法人治理结构不完善，产权定位不明确，监督和约束力度不强。在单位内部控制不健全的情况下，缺乏有力的内部控制机制对管理者的行为加以约束，必然给部分人为了某些方面利益的实现提供了先决条件。同时，内部审计机构定位不清，监事会功能弱化，未能有效履行应有的监督管理职能。（二）会计制度体系不健全。一是我国现行的法制不够健全，对虚假会计信息法律责任主体的惩罚力度不足，会计原则也为会计信息的失真提

5、供操作。二是内部审计还是传统的财务审计为主，较重视事后的查处，轻视事前的防御，不能产生足够的威慑力。三是在现行机制下，会计人员受制于企业负责人，不能独立开展工作。（三）利益驱动。在我国现有的公司制下，大多数企业由于所有权和经营权的分离，管理者与企业所有者具有不同的经济特征，存在不同的利益驱动因素，不可避免的存在利益冲突。企业管理者为了得到直接或间接、现实或潜在的经济利益，选用不当的会计政策、虚拟资产、交易时间或构造关联方交易等方法，进而引发会计信息的失真行为。（四）会计人员职业道德缺失。随着市场经

6、济的不断发展，物质环境的变化，人们的道德观念和行为方式也发生深刻变化。有的会计人员缺少应有的专业素养和职业道德，为了谋求一已之利，见利忘义，或屈从于管理层的压力，不顾会计行业诚信为本的道德规范，制造虚假的会计信息。（五）外部监督未能充分发挥作用。注册会计师审计是企业外部治理的重要环节，其最主要的作用是对报表进行独立审计，在公开公正的立场发表审计意见，以保证会计信息真实、公允、合法，并对企业提供的会计信息进行查错防弊、差错更正。但在现今的经济市场中，一些注册会计师受到一些客观因素的左右，失守职业道德

7、，出具失真的审计报告，有的甚至卷入会计丑闻中，未能充分发挥其外部监督的作用。三、内部控制与会计信息的质量的联系内部控制是指单位内部采取的自我约束、评价和控制的一系列措施，来保证会计信息资料的正确可靠和经营目标的实现，保护资产的安全完整。它包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。（一）内部控制的基本目标是防止会计信息失真内部控制最基本的目标是保证企业会计信息的真实性。最初企业建立健全内部控制的主要目标是为了防止会计舞弊现象的发生，保证会计信息能完整、系统、连续、真实地反映客观经济活动，提供按照会计

8、准则的规范编制财务报告。可见，有效地保证会计信息的真实建立内部控制的基本目标。（二）内部控制可以保证会计信息的真实性内部控制的组成要素对会计信息的加工整理过程的真实性起到了保证的作用。通过部门的职责划分，完善行业规范，各部门、各岗位之间相互制约，互相审查，采用手续控制、审批控制等措施，形成一种内部相互牵制的关系，保证会计信息从收集、整理、记录和应用过程的如实反映，提高会计记录和会计报表的可靠性，从而真实的反映企业的实际经营活动。可见，内部控制质量对会计信息质量有着积极的推动作用。四