基于会计信息失真的内部控制环境因素分析

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1、基于会计信息失真的内部控制环境因素分析摘要目前，我国企业.行政事业单位的会计信息质量问题不容乐观，问题几乎存在于经济生活的各个方面，而会计信息质量往往伴随着内部控制特别是内部控制环境的不健全。本文将影响企业内部控制环境的因素分为外部因素、企业软因素及硬因素,从企业会计失真的现象出发对以上三个因素进行分析，提出了改善内部控制环境的策略和方法。关键词内部控制内部控制环境会计信息质量、基于会计信息质量的内部控制环境因素分析（一）外部因素对会计信息质量的影响影响内部控制的外部因素主要包括经济环境与外部监督，具体体

2、现在以下两个方面：1•市场竞争能促使企业优化配置资源、改善管理机制、自发的完善内部控制。但目前我国很多企业市场化程度并不高，缺乏由于外部竞争压力带来的改善内部管理的动力，企业容易产生“一言堂”、财务管理不规范甚至混乱的现象,从而导致会计信息失真。2•企业外部众多的监督部门影响着企业日常经营活动，如证监会、银监会、国资委、审计署.工商、税务、各中介审计评估机构等。但这些外部监督力量各有侧重且精力有限，这部分监督更多地处于临检状态，缺乏对企业强有力的日常监督。缺少常规监督，再加上企业自我修正的动力不足，相关的

3、会计信息质量无法保障。（二）企业自身的硬因素对会计信息的影响企业自身的硬因素主要指企业组织结构、内部审计、人力资源政策等。1•内部组织机构设置对会计信息的影响。企业的内部组织结构是企业整体职能框架，其设置的科学与否对会计信息质量有很大的影响。（1）企业内部组织设置的不合理、内部机构复杂繁多会导致信息通道不畅、信息滞后甚至走样，无法为经营管理提供参考。信息链条过长也会致使会计信息一旦存在问题，无法及时被发现或者无法很好地落实责任，会计信息的质量无法保障o（2）部门职责不清，没有形成制约机制。职责不清容易发生

4、相互推诿,拖而不决。缺乏应有的制约机制，各层级有了为自身利益操纵信息的可能，“一言堂”现象更会使内部控制流于形式。没有严谨的态度对待会计信息的生成和传递，以及没有对此过程进行有效的监督，也就无法保障会计信息质量。2•内部监督机制对会计信息的影响。目前，许多企业都有自己的内部审计部门，但由于各种内外部因素导致内部审计工作动力不足，要么是没有真正赋予内部审计部门内部控制审计的职能，无法使其主动关注、优化内部控制环境的方法；要么由于内部审计部门的不独；迫于各方面的压力，即使发现了会计信息存在的问题；也无法提出或

5、者提出了得不到妥善的处理。长期对此项工作的忽视，无论是人员配置还是审计人员本身的素质；均无法满足内审要求，不利于内审工作的开展，无法充分发挥内审监督功能，无法为提高会计信息质量发挥作用。3•人力资源政策对会计信息的影响。人力资源政策通过对人的培养，影响着内控环境的其他软硬因素，影响企业内部控制的执行效果。科学有效的人力资源政策不但能吸引人才，还能确保员工拥有足够的专业胜任能力和应有的职业道德，确保员工对企业各项内部控制制度的执行力。相反，不合理的人力资源政策会影响员工的诚信以及胜任能力，不完善的退出机制会

6、导致人员过剩，企业组织结构臃肿：员工诚信出问题，会导致其在工作中弄虚作假甚至舞弊；不胜任的员工难以完成所承担的职责和任务;缺乏专业的员工会导致缺乏实施内部控制的基础条件;组织机构臃肿，影响信息的传递效果和效率，从而无法确保包括会计信息在内的各类信息的质量。会计人员的胜任能力和职业道德情况会直接影响到会计信息的质量，非会计人员的整体素质也会间接影响到会计工作，提供和生成会计信息人员素质无法满足工作需要，就会导致会计信息严重失真，从而影响会计信息的质量。4.企业自身软约束对会计信息的影响。企业软约束主要是指企

7、业文化。企业需要积极向上的企业文化，不健康的企业文化会直接影响到内部控制的效果O有些企业忽视企业内部精神及文化氛围建设，员工缺乏归属感，企业缺乏原创力。管理当局对内部控制的态度将直接影响到企业员工的态度，有的企业管理层自己没有起到带头作用，不注重文化的培养，不重视内部控制制度的建设，特别是制度执行过程中起了非常消极的示范作用，这种引导会使企业逐渐形成消极的企业文化，阻碍企业发展，阻碍企业内部控制的有效运行，这种阻碍会体现在企业日常运营的方方面面，作为需要管理层及会计人员参与的会计信息质量自然无法保障。三、

8、完善企业内控环境建设、提高会计信息质量笔者认为改善内部控制环境可以从以下几个方面采取措施。(-)推动企业市场化、加强外部监督力度推动符合市场化条件的企事业单位尽快市场化，使企业彻底与行政职能脱钩，利用市场自身推动力倒逼企业自我修复的动力，增强企业自动完善内控机制的自觉性。外部监督环境力量作为内部控制机制的重要组成部分，应加强常态化监督力度。最近几年，受到我国党风廉政建设的大环境影响，审计署等监管部门加大了对各单位特别是大型国企