内部控制视角下谈会计信息失真的防范

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1、基于内部控制视角谈会计信息失真的防范摘要：企业的会计内部控制的好坏决定着企业的经营管理的水平，而会计信息失真的防范对内部控制也有着重要的作丿IJ。我国国有企业内部会计控制存在重视不够造成内部管理混乱、会计基础工作不规范、企业人员素质参差不齐、内部审计工作未能有效发挥等问题，是由于考核机构上，政出多门、在观测变量的选样上，顾此失彼、在考核计划的制度上，产生严重的“棘轮效应”等原因造成的。这些问题的解决主要从企业内部控制环境、单位控制制度、内部审计、业绩评价模式等方血•的相应解决对策。关键词：内部控制；会计信息失真；信息质量；信息环境会计部门是企业内部监控的第一道防

2、线，健全有效的企业会计内部控制是企业内部控制的首要内容，也是企业风险管理的基础，在企业运营中起着举足轻重的作用。近几年来，虽说随着我国金业会计内控制度改革的完善，但是企业会计系统的形势仍很严峻,会计犯罪案件仍不时出现。我们将对企业的会计内控制度及会计失真的防范落实情况进行重新思考和分析，并对此问题进行具体探讨。一、内部控制及其意义(-)内部控制的概念内部控制是组织机构在经营管理过程屮，为保证管理冇效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和于•段。对企业來说,内部控制是企业的一种自律行为，是企业内部为完成既定的工作目标和防

3、范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。企业要建立“自主经营、自担风险、口负盈亏、自我约束”的经营机制，要实现资金营运“安全性、流动性、效益性”相统一，就必须不断推进和完善企业内部控制管理，规范经营行为，增强企业安全经营、有效经营的白觉性和白律性，提高抗风险的能力。(二)内部控制对提高会计信息质量的意义我国则将内部控制度作为会计监督的一个组成部分。审计准则方面称“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序”

4、从上关于内部控制度的概念描述中我们可以发现，建立和完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有重要意义。1.完善内部制度是提高会计信息质量的内在要求内部控制能够保证国家的方针、政策和财经法规在金业内部贯彻执行。因为健全完善的内部控制制度，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制,对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而可能从根本上保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行，使企业提供的会计信息能够如实和及时地反映企业状况，提高会计信息的真实性和透明度。2.内部控制制度完善与否是影响会计信息质量的首要因素内部控制有利于保证会计信息的真实性和

5、正确性，这主要是因为有效健全的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总的如实反映，反映企业生产经营活动的实际，并及时发现和纠止齐种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。内部控制有利于防止贪污腐败等犯罪行为，维护财产物资的安全完整，贪污腐败等行为是建立在信息不对称、监督不严密的基础上的犯罪行为，会带来资产的损失。健全完善的内控制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保财产物资的安全完整，避免和纠正损失浪费等问题，从而也使企业所提供的会计信息的真实性、透明度比较高。二、会计信息质量与内部控制的现

6、状（-）我国目前的会计信息质量现状不容乐观在企业的经营管理中，作为委托人的上级行将一些可以观测的统计量写入考核制度，來诱使基层行选择他所希望的行动。基层接受这些合同，从而成为上级行的代理人昨为下级行，它必须接受这些合同。这个制度安排强制性地满足了参与约朿，但由于上级行在考核制度设计上存在诸多不合理因素，它往往无法满足激励相容约束，随之产生了代理人不按委托人意愿行动的道徳风险问题。1・考核机构上，政出多门曲于企业现有考核体系是以各管理部门为中心设置的，各部门从自身分管的部分岀发进行考评，因而割裂了资产、负债、效益之间的内在联系；基层行趁机东拆西补，弄虚作假，造成同

7、一指标在不同业务部门得到不同结果，使上级行无法得到真实、准确的信息。2.在观测变量的选择上，顾此失彼一些银行长期以来在“存款立行”片面思想的指导下，往往选择存款的增长作为最重要其至是唯一的考核指标。在这样的约束条件下，一些基层行不计成本，高息揽存，造成存款市场的恶性竞争；有的涂改报表，空转存款，作起数字游戏；由于往往以期末余额作为考核基数，许多行千方百计吸收一些诸如12月31F1存款，次年1月1日即转出的所谓“水分存款”，有的则选择在年终吋大量发放贷款，以产生派生性存款。有鉴于此，企业目前提岀应以效益为中心，这本无可非议，但若片面地以效益为唯一观测变量，又使有的

8、行忽视筹资市场的开拓，从